תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון מס' 2), התשנ"ט-1999
 חקיקה חוק חוק@משני תקנות

תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון מס' 2), התשנ"ט-1999

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 47ו-243 לפקודת מס הכנסה 1 (להלן - הפקודה), אני מתקין תקנות אלה:


 1. תיקון תקנה 1

בתקנה 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 2 (להלן - התקנות העיקריות) -

(1) בהגדרה "קופת גמל לקיצבה", הסיפה המתחילה במילים "ושמספר עמיתיה" - תימחק;

(2) אחרי ההגדרה "קופת גמל לקיצבה" יבוא:

""קרן ותיקה" - קופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה לפני יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995);

"קרן חדשה מקיפה" - קופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה אחרי יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995) ושנקבע לגביה כי היא זכאית לרכוש איגרות חוב מסוג "ערד";

"קרן חדשה כללית" - קופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה אחרי יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995) ושנקבע לגביה כי אינה זכאית לרכוש איגרות חוב מיועדות;

"איגרת חוב מסוג "ערד"" - איגרת חוב בלתי סחירה בבורסה שהוצאה לקופות גמל לקיצבה בלבד, לפי תקנות מילווה המדינה (סדרות מסוג "ערד"), התשנ"ה-1995;"

(3) במקום ההגדרה "שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר" יבוא:

""שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר" - השכר הממוצע כפי שהוא מחושב לצורך גימלאות ודמי ביטוח לפי סעיף 2 לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 3, כפי שמפרסם המוסד לביטוח לאומי מזמן לזמן;

"תקרה חודשית של השכר המבוטח" - תקרה חודשית לשכר המבוטח בקרן חדשה מקיפה בגובה של פעמיים שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר ומחושבת על פי הנוסחה שבתוספת השביעית;

"תקרת הפקדה חודשית" - %17.5 מהתקרה החודשית של השכר המבוטח;.


 2. תיקון תקנה 6

בתקנה 6 לתקנות העיקריות, בסופה יבוא:

"(ג) הנציב רשאי לאשר קרן חדשה כללית למפרע מיום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995)."


 3. תיקון תקנה 7

בתקנה 7 לתקנות העיקריות, בסופה יבוא:

"(ד) אישור קרן ותיקה לא יחול אלא על עמיתים שהצטרפו לקרן עד יום כ"ז באדר ב' התשנ"ה (29 במרס 1995)."


 4. תיקון תקנה 13

בתקנה 13 לתקנות העיקריות, בסופה יבוא:

"(ג) מבלי לגרוע מהסמכויות האמורות בתקנות משנה (א) ו-(ב), רשאי הנציב לבטל את אישורה של קרן חדשה מקיפה אם בתוך שנתיים מיום אישורה לא הגיע מספר עמיתיה ל-1,500, ולבטל את אישורה של קרן חדשה כללית אם בתוך חמש שנים מיום אישורה לא הגיע מספר עמיתיה ל-1,500."


 5. תיקון תקנה 19

בתקנה 19 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א)(1) -

(א) במקום פסקת משנה (ג) יבוא:

"(ג) (1) לקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח - שיעור שלא יעלה על %14.33 מהמשכורת;

(2) לקופת גמל לקיצבה שהיא קופת ביטוח - שיעור שלא יעלה על %13.33 מהמשכורת;

(3) בשל מחויבותו של המעביד על פי חוק פיצויי פיטורין, התשכ"ג-1963, ייזקפו רק אותם סכומים ששולמו לקופת גמל לקיצבה לפי פסקאות משנה (1) או (2) העולים על 5% מהמשכורת, ובקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח - העולים על 6% מהמשכורת.;

(ב) אחרי פסקת משנה (ד) יבוא:

"(ה) סך כל התשלומים של המעביד לקופות גמל לתגמולים, לפיצויים ולקיצבה, בכפוף לסייגים שבתקנת משנה זו, לא יעלו על שיעור של %13.33 מהמשכורת, ואם שולמו לקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח - %14.33 מהמשכורת.;

(2) תקנת משנה (ב1) תסומן (ב2) ולפניה יבוא:

(ב1) "על אף האמור בתקנות משנה (א) ו-(ב), הפקדות המעביד והעובד בקרן חדשה מקיפה לא יעלו על תקרת ההפקדה החודשית.;

(3) במקום תקנת משנה (ג) יבוא:

"(ג) אישור כאמור בתקנת משנה (א) לא יחול על -

(1) תשלומי מעביד ששולמו ליותר מקופת גמל לקיצבה אחת; לענין זה לא יראו כקופת גמל לקיצבה קרן חדשה כללית וקופת גמל לקיצבה שהיא קופת ביטוח שכל עסקי ביטוח החיים שלה מבוססים על השתתפות ברווחים;

(2) עובד הזכאי לקיצבה בשל אותה משכורת, על פי דין או חוזה, למעט אישור לקרן השתלמות.


 6. תיקון תקנה 19א

בתקנה 19א לתקנות העיקריות .

(1) בכותרת השוליים, המילים "לקרן השתלמות" - יימחקו;

(2) האמור בה יסומן "(א)" ואחריו יבוא:

"(ב) אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח, בשל עמית עצמאי, יחול רק על אותם הכספים שהיא תקבל ממנו בתשלומים חודשיים או רבעוניים רצופים, ולפי אחד מאלה:

(1) בקרן ותיקה - שיעור שלא יעלה על %19.83 מהכנסתו לפי סעיפים 1)2)או 2)2) לפקודה, או מהכנסתו המזכה כמשמעותה בסעיף 47 לפקודה' לפי הגבוה מביניהם;

(2) בקרן חדשה מקיפה - שיעור כאמור בפסקת משנה (1), ובלבד שסך כל התשלום החודשי לא יעלה על תקרת ההפקדה החודשית;

(3) בקרן חדשה כללית - ללא הגבלה;

ובלבד שכספים ששולמו בעבור העמית כעמית שכיר יופחתו מהסכומים כאמור.


 7. תיקון תקנה 33א

בתקנה 33א לתקנות העיקריות, במקום פסקה (1) יבוא:

"(1) העברה מקרן ותיקה אחת שאינה מאוזנת אקטוארית לקרן ותיקה אחרת המאוזנת אקטוארית, העברה מקרן חדשה מקיפה אחת לקרן חדשה מקיפה אחרת והעברה מקרן חדשה כללית אחת לקרן חדשה כללית אחרת, והכל אם ניתן להעברה אישור הממונה; אישור כאמור יכול להיות כללי או מיוחד.


 8. תיקון תקנה 41א

בתקנה 41א לתקנות העיקריות, ההגדרה "איגרת חוב מסוג "ערד"" - תימחק.


 9. תיקון תקנה 41כ

בתקנה 41כ לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א), ברישה, במקום "קופת גמל לקיצבה" יבוא "קרן ותיקה";

(2) בתקנת משנה (ב), ברישה, במקום "על אף האמור בתקנת משנה (א), קופת גמל לקיצבה שאושרה לאחר יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995)" יבוא "קרן חדשה מקיפה";

(3) אחרי תקנת משנה (ב) יבוא:

(ב1) "קרן חדשה כללית תשקיע את כספיה לפי הוראות תקנה 41ב, אולם לא תהיה רשאית להשקיע באיגרות חוב מיועדות,"


 10. תיקון תקנה 41כה

בתקנה 41כה לתקנות העיקריות, במקום תקנת משנה (א) יבוא:

"(א) עמית בקופת גמל לקיצבה רשאי לרכוש זכויות שתחולתן למפרע -

(1) בקרן ותיקה - אם לא חלפו יותר מ-24 חודשים ממועד שהופסקו תשלומיו לקרן הותיקה ורכישת הזכויות למפרע היא לתקופת ההפסקה;

(2) בקרן חדשה מקיפה ובקרן חדשה כללית - ובלבד שהרכישה היא בשל אותה שנת מס שבה זו מתבצעת.

והכל בכפוף לכך שהקופה בדקה ומצאה כי תשלומי העמיתים לקופה מאזנים את התחייבויותיה שכנגד זכויות אלה, על פי חישוב אקטוארי שנערך ונחתם בידי אקטואר; חישוב אקטוארי כאמור יישמר בקופה ויוצג לממונה, על פי דרישתו.


 11. תיקון תקנה 41כח

תקנה 41כט לתקנות העיקריות שכותרת השוליים שלה "דמי ניהול" תסומן 41כח, ובה -

(1) בתקנת משנה (א), במקום "קופת גמל לקיצבה שאושרה לאחר יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995)" יבוא "קרן חדשה מקיפה";

(2) בתקנת משנה (ג), במקום "בקופת גמל לקיצבה" יבוא "בקרן חדשה מקיפה", ואחרי "שאושרה כקרן תשואה" יבוא "שאינה מנהלת עתודה אקטוארית כאמור בתקנת משנה (ב)(2)"; והסיפה המתחילה במילים "והקופה לא תהיה חייבת" -תימחק;

(3) בתקנת משנה (ד), במקום "קופת גמל לקיצבה כאמור שם" יבוא "קרן חדשה מקיפה";

(4) אחרי תקנת משנה (ד) יבוא:

"(ה) קרן חדשה כללית רשאית לנכות דמי ניהול לפי אחד משני אלה:

(1) כל אלה:

(א) מתוך התשלומים המועברים בשל העמיתים לקופה - שיעור שלא יעלה על 3% מהם;

(ב) משווי יתרת הזכויות הצבורות של העמיתים בקופה - שיעור שלא יעלה על %0.5 מהם;

(ג) מתוך תשלומי הקופה לעמיתים - שיעור שלא יעלה על 2% מהם או סכום של 40 שקלים חדשים לחודש, לפי הנמוך מביניהם; הסכום האמור יהיה צמוד למדד החל במדד שפורסם לחודש נובמבר 1996 עד המדד הידוע במועד התשלום לעמיתים;

ובלבד שסך כל דמי הניהול החל בשנה הרביעית לחברות העמית בקופה, לא יעלה על 2% משווי יתרת הזכויות הצבורות של העמית;

(2) שיעור שלא יעלה על 2% משווי יתרת הזכויות הצבורות של העמיתים בקופה.


 12. תיקון תקנה 41כט

בתקנה 41כט לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א), במקום "מקופת גמל לקיצבה" יבוא "מקרן ותיקה או מקרן חדשה מקיפה";

(2) בתקנת משנה (ב)(2), במקום "בקופת גמל לקיצבה שאושרה לפני יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995)" יבוא "בקרן ותיקה";

(3) אחרי תקנת משנה (ב) יבוא:

"(ג) משיכת כספים מקרן חדשה כללית, שלא בדרך של קיצבה, תיעשה לפי נוסחה לערכי פדיון שתהיה מבוססת על חישוב סך כל התשלומים שהועברו בשל העמית לקופה, בניכוי דמי ניהול ועלות סיכוני החיים שבוטח בהם העמית, בתוספת הרווחים שנצברו בקופה כאמור בתקנה 41י, והכל לגבי התקופה שמיום הצטרפותו לקופה ועד מועד משיכת הכספים ממנה."


 13. תיקון תקנה 41לב

אחרי תקנה 41לא לתקנות העיקריות יבוא:

41לב. "שערוך נכסי קרן חדשה כללית

ערכם של נכסי קרן חדשה כללית יחושב ליום האחרון של כל חודש לפי הוראת תקנה 41ו וייזקף לחשבונות העמיתים.


 14. הוספת תוספת שביעית

אחרי התוספת השישית לתקנות העיקריות יבוא:

"תוספת שביעית

(תקנה 1)

נוסחה לחישוב תקרה חודשית של השכר המבוטח


חישוב התקרה החודשית של השכר המבוטח ייעשה על פי הנוסחה הבאה: 


                         (t          (T-1
Lt =   E   2Xn -    E  Zn                       
                          n=1          n=t

כאשר -

t - החודש שלגביו מחושבת התקרה החודשית של השכר המבוטח

Lt - תקרה חודשית של השכר המבוטח בחודש t

Xn - שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר בחודש n

Zn - משכורת מבוטחת בחודש n"


 15. תחילה

תחילתן של תקנות אלה בתום 30 ימים מיום פרסומן.



כ"ט בטבת התשנ"ט (17 בינואר 1999)


(חמ 3-129) 


                       בנימין נתניהו
                          שר האוצר