תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשנ"ח-1998

(ב) בפסקה (1), במקום "המניות" יבוא "ניירות הערך המושאלים";

(ג) בפסקה (2), במקום "המניות" יבוא "ניירות הערך המושאלים";

(ד) אחרי פסקה (4) יבוא;

"(5) השואל התחייב כי אם בתקופת ההשאלה תשולם ריבית בשל איגרות החוב המושאלות יעביר לחבר המשאיל, במועד תשלום הריבית, סכום השווה לריבית ששולמה בשל איגרות החוב המושאלות, והחבר המשאיל יזכה את חשבון קופת הגמל בסכום זהה.

(3) בתקנת משנה (ב), במקום "מניות" יבוא "ניירות ערך".

 7. החלפת תקנה 41ח

במקום תקנה 41ח לתקנות העיקריות יבוא:

41ח. "סכום שניתן לנכות מקופה

(א) ההוצאות שייפרעו מנכסי הקופה או מתשלומי עמיתיה, יהיו רק אלה:

(1) דמי ניהול בשיעור שלא יעלה על הקבוע בתקנון הקופה כפי שאושר בידי הנציב ובכפוף לקבוע בתקנת משנה (ב);

(2) החזרי הלוואה שהקופה רשאית לנכות בהתאם להוראות תקנה 30;

(3) דמי ביטוח הנגבים לפי תקנה 31;

(4) עמלות קניה ומכירה של ניירות ערך סחירים ועמלות הנובעות באופן ישיר מקניה או ממכירה של נכסים שאינם ניירות ערך סחירים, ועמלות ישירות אחרות בעד החזקת נכסי הקופה.

(ב) דמי הניהול ייגבו בתשלומים חודשיים רצופים, ושיעורם החודשי לא יעלה על החלק ה-12 של 2% מסך הנכסים שבחשבונו של כל עמית בסוף כל חודש.

(ג) קופה וחברה המנהלת קופה לא יקבלו טובת הנאה כלשהי בקשר עם ניהול קופת הגמל מעבר לדמי הניהול המשולמים להן.

(ד) תאגיד השולט בקופה או בחברה המנהלת את הקופה, ותאגיד בשליטה של תאגיד כאמור, לא יקבלו טובת הנאה כלשהי בקשר עם ניהול הקופה מעבר לאמור בתקנת משנה (א)(1) ו(4)."

 8. תיקון תקנה 51

בתקנה 51(ג) לתקנות העיקריות, במקום "משישה חודשים" יבוא "משלושה חודשים".

 9. תיקון תקנה 52

בתקנה 52(ב) לתקנות העיקריות, במקום "שלושים יום" יבוא "חמישה עשר ימים".

 10. תיקון תקנה 53

בתקנה 53 לתקנות העיקריות, בפסקה (2) -

(1) בפסקת משנה (ד), במקום "לפי הנוסחה המפורטת להלן" יבוא "לפי הנוסחה שבחלק א' בתוספת השישית" ובמקום הסיפה המתחילה במילים "והתשואה הריאלית הממוצעת" והנוסחה שלאחריה לרבות ההגדרות לענינה, יבוא "וכן התשואה האפקטיבית לחשבונו, המחושבת לפי הנוסחה שבחלק ב' בתוספת השישית, תוך ציון נפרד של התשואה הנומינלית והתשואה הריאלית, אחרי ניכוי דמי הניהול";

(2) אחרי פסקת משנה (ד) יבוא:

"(ד1) ריבית קופת הגמל במונחים שנתיים, בכל חודש של השנה שאליה מתייחס הדין וחשבון ;

(3) במקום פסקת משנה (ה) יבוא:

"(ה) דמי ניהול -

(1) השיעור המרבי שקופת הגמל רשאית לגבות בהתאם לתקנונה;

(2) השיעור מנכסי העמית שנגבה בפועל במהלך השנה, המחושב לפי הנוסחה שבחלק ג' בתוספת השישית, ואם נגבה שיעור מדורג -השיעורים לפי בסיס הדירוג שנקבע;

(3) סכומים בשקלים חדשים ששילם העמית בפועל במהלך השנה, מתואם ליום האחרון של השנה;

(4) השיעור מכלל נכסי קופת הגמל שגבתה קופת הגמל בפועל מכלל העמיתים במהלך השנה, המחושב לפי הנוסחה שבחלק ג' בתוספת השישית;

(ה1) השיעור מכלל נכסי קופת הגמל של סך כל העמלות ששולמו בפועל לפי תקנה 41ח(א)(4) במהלך השנה, המחושב לפי הנוסחה שבחלק ג' בתוספת השישית, תוך הפרדה בין התשלומים לצדדים הקשורים לקופת הגמל, לחברה המנהלת את קופת הגמל או למי ששולט בהן, לבין תשלומים אחרים;לענין זה,

"צדדים קשורים" - כל אחד מאלה:

(1) צדדים שאחד מהם מחזיק, במישרין או בעקיפין, בעשרה אחוזים או יותר מהון המניות המונפק של הצד האחר או מכוח ההצבעה בו או מהסמכות למנות לו מנהלים, או רשאי למנות את המנהל הכללי או מכהן במנהל כללי או כמנהל;

(2) כל תאגיד, שצד כאמור בפסקת משנה (א), מחזיק עשרים וחמישה אחוזים או יותר מהון המניות המונפק שלו, או מכוח ההצבעה בו או מהסמכות למנות מנהליו;;

(4) בפסקת משנה (ו), אחרי "מתוך סכום הביטוח" יבוא "וכן פרטי הביטוח, לרבות שם המבטח ותקופת הביטוח, וכן האם הביטוח מכסה סיכוני תאונה, מחלה או נכות.;

(5) בפסקת משנה (ז), בסופה יבוא "וכן שווי סך כל נכסי קופת הגמל בשקלים חדשים ליום המאזן", ואחריה יבוא:

"(ז1) סך כל הסכומים שהופקדו בקופת הגמל במהלך השנה, לרבות סכומים שהועברו מקופות גמל אחרות, סך כל הסכומים שנמשכו מקופת הגמל במהלך השנה, לרבות סכומים שהועברו מקופת הגמל, כשהם מתואמים ליום האחרון של השנה, וסך הצבירה נטו של קופת הגמל המחושבת כהפרש בין סך כל הסכומים שהופקדו לסך כל הסכומים שנמשכו כאמור;

(ז2) שיעור הסכומים שהעמיתים בקופת הגמל רשאים למשוך ממנה מתוך כלל נכסי קופת הגמל ;

(6) בפסקת משנה (י), בסופה יבוא "והמועד שבו יהיה העמית זכאי למשוך כספים מקופת הגמל".

 11. הוספת תקנה 56א

אחרי כותרת הפרק האחד עשר לתקנות העיקריות יבוא:

56א. "שמירת מסמכים

(א) קופת גמל תשמור את המסמכים הנוגעים לעמיתיה כל עוד הם עמיתים בקופה ולמשך תקופה של שבע שנים לאחר שחדלו להיות עמיתים בה.

(ב) קופת גמל תשמור את המסמכים הנוגעים לדרכי השקעת כספי העמיתים לתקופה של שבע שנים מיום מימוש כל השקעה.

 12. תיקון תקנה 58

בתקנה 58 לתקנות העיקריות, במקום הסיפה המתחילה במילים "פרט לסמכות" יבוא "ובלבד שהממונה לא יאשר לראשונה קופת גמל אלא בהסכמת הנציב.

 13. הוספת תקנה 60א

אחרי תקנה 60 לתקנות העיקריות יבוא:

60א. "דרכי הגשת מסמכים

הנציב רשאי להורות כי כל דין וחשבון, מסמך או העתק מסמך שהוא רשאי לדרוש לפי תקנות אלה וגש בדרך שיורה, לרבות באמצעים אלקטרוניים".

 14. תיקון התוספת הראשונה

בתוספת הראשונה לתקנות העיקריות, במקום הסיפה המתחילה במילים "החל ביום א' בטבת התשנ"ו" יבוא:

טור א'                        טור ב'         טור ג'            טור ד' 
                              הסכום          משך התקופה מעת    הסכום 
מועד ההפקדה                   בשקלים חדשים   ההפקדה בשנים      בשקלים חדשים
--------------------------------------------------------------------------
"בין יום א' בטבת התשנ"ו (24 
בדצמבר 1995) לבין יום ו' בסיון
התשנ"ח (31 במאי 390,000             15          130,000          (1998

החל ביום ז' בסיון התשנ"ח (1 
ביוני  155,000                   (1998 "465,000             15         

 15. הוספת התוספת השישית

אחרי התוספת החמישית לתקנות העיקריות יבוא:

"תוספת שישית

(תקנה 53)

חלק א'

(תקנה 2)53)(ד))

נוסחה לחישוב התשואה הנומינלית והתשואה הריאלית;

[ N1 + A - H - R ]

X  100 

כאשר:

N1 - סך כל נכסי הקופה (נטו או ברוטו, לפי הענין) בסוף החודש שלגביו נערך החישוב;

N - סך כל נכסי הקופה (נטו או ברוטו, לפי הענין) בסוף החודש שקדם לחודש החישוב;

H - סך כל הסכומים שהופקדו בקופה בחודש החישוב, לרבות סכומים שהועברו מקופות אחרות;

A - סכומים שנמשכו ביום העסקים האחרון של חודש החישוב והכוללים זקיפה של רווחי אותו חודש;

M - סך כל הסכומים שנמשכו מן הקופה במהלך חודש החישוב, לרבות סכומים שהועברו מן הקופה;

R - סכום הריבית ששילמה הקופה על הפקדות חדשות.

חלק ב'

(תקנה 2)53)(ד)

נוסחה לחישוב התשואה האפקטיבית לחשבונו של עמית;

12
y = [(1 + r) - 1] X 100

כאשר - y - שיעור התשואה האפקטיבית השנתית לחשבונו של עמית

r - שיעור התשואה האפקטיבית החודשית לחשבונו של העמית, שתחושב לפי הנוסחה המפורטת להלן:

(Ht+Rt) N12 - Mt12

------------------- + ---------------------------( =N0

t=1 (1+r)t (1+r)12

כאשר - N0 - סך כל נכסיו של עמית בקופה נטו או ברוטו, לפי הענין בסוף השנה שקדמה לשנת החישוב;

N12 - סך כל נכסיו של עמית בקופה נטו או ברוטו, לפי הענין בסוף שנת החישוב;

Ht - סך כל הסכומים שהופקדו בחשבונו של העמית בקופה בחודש t, לרבות סכומים שהועברו לחשבונו מקופות אחרות באותו חודש;

Mt - סך כל הסכומים שנמשכו מחשבונו של העמית בקופה בחודש t, לרבות סכומים שהועברו מחשבונו לקופות אחרות באותו חודש;

Rt - סכום הריבית ששולם לעמית בחודש t בגין Ht;

t - מספר החודש בשנה שלגביו נערך החישוב (t - 1,2...12);

חלק ג'

(תקנה 2)53)(ה)(4) ,(2) ו-(ה1))

נוסחה לחישוב שיעור הוצאה מתוך נכסים על בסיס שנתי:

Pt
----- (סיגמא 1/12 * (
Qt

כאשר -

Pt - הסכום בשקלים חדשים של דמי הניהול שניגבו בחודש מסוים, או התשלומים לפי תקנה 41ח(א)(4), לפי הענין;

Qt - שווי סך הנכסים שבחשבון העמית או שבקופת הגמל בחודש מסוים, לפי הענין.

 16. תחילה ותחולה

(א) תחילתן של תקנות אלה, למעט האמור בתקנות משנה (ב) ו-(ג), 30 ימים מיום פרסומן.

(ב) תחילתה של תקנה 1)5)(ב) ו(3)(א) לענין תיקון תקנה 41ב(א)(3) ו-(ג)(1) לתקנות העיקריות, ביום י"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000).

(ג) תחילתה של תקנה 7, לענין תקנה 41ח לתקנות העיקריות, ביום י"ג בטבת התשנ"ח (1 בינואר 1999).

(ד) הוראות תקנה 10 יחולו על הדוחות הכספיים לשנת 1998.

 17. הוראות מעבר

קופת גמל אשר -

(1) החזקותיה כדין באמצעי שליטה ערב תחילתן של תקנות אלה נוגדת את הוראות תקנה 41ב(ב1) לתקנות העיקריות כנוסחן בתקנה 2)5) לתקנות אלה, רשאית להמשיך ולהחזיק בהן עד יום כ"ב בטבת התש"ס (31 בדצמבר 1999).

(2) בתקנונה לא נקבע שיעוד דמי הניהול בהתאם להוראות תקנה 41ח לתקנות העיקריות כנוסחה בתקנה 7 לתקנות אלה, רשאית לפעול על פי תקנונה הקיים, ובלבד שתדאג לתיקון תקנונה בהתאם להוראות התקנה הנזכרת עד יום י"ב בטבת התשנ"ח (31 בדצמבר 1998).

כ"ט בתמוז התשנ"ח (23 ביולי 1998) (חמ 3-129)

                  יעקב נאמן
                            שר האוצר