תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל)(תיקון), התשס"ג-2003

""משכורת" - כל אחד מאלה:

(1) לענין קופת גמל לתגמולים או לקצבה - הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;

(2) לענין קופת גמל לפיצויים - הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;.

 2. תיקון תקנה 6

בתקנה 6 לתקנות העיקריות, במקום תקנת משנה (א) יבוא:

"(א) הנציב רשאי לאשר כקופת גמל כאמור בסעיף 47 לפקודה, קרן או קופה שלגביה הוגשה בקשה כאמור בתקנה 5, בכפוף לאמור בתקנות אלה.

 3. תיקון תקנה 19

בתקנה 19(ב) לתקנות העיקריות, במקום "למטרה האמורה" יבוא "לאותו חשבון קופת גמל".

 4. תיקון תקנה 30

בתקנה 30 לתקנות העיקריות, בתקנת משנה (ג), בסופה יבוא "ואולם לענין חישוב חבות המס יראו את היתרה העומדת לזכותו של העמית, כיתרה בתוספת יתרת ההלוואות וכן כל סכום אחר שהוא חייב לקופת הגמל בשל ההלוואות".

 5. תיקון תקנה 33א

האמור בתקנה 33א לתקנות העיקריות יסומן (א), ובפסקה (5) בה, במקום "שאינה קופת ביטוח" יבוא "הזכאית להשקיע באיגרת חוב מיועדת, כהגדרתה בתקנה 41א" ואחריה יבוא:

"(ב) העברה כאמור בתקנת משנה (א)(3) ,(2) ו(5) עד (9), תיעשה לחשבון נפרד בלבד בקופת הגמל האחרת, ויראו כמועד התשלום הראשון לקופת גמל את מועד התשלום הראשון לחשבון קופת הגמל שממנו נעשתה ההעברה.

 6. תיקון תקנה 34

בתקנה 34 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א), במקום "קופת גמל תשלם" יבוא "קופת גמל אישית לפיצויים תשלם";

(2) בתקנת משנה (ב), אחרי פסקה (3) יבוא:

"(4) בהגיעו לגיל 60 שנים אם התקיים אחר מאלה:

(א) פרש מעבודתו או צמצם את עבודתו בשיעור של 50% לפחות;

(ב) חלפו 15 שנים לפחות מיום התשלום הראשון לחשבון קופת הגמל, ובלבד שאינו בעל שליטה, כהגדרתו בסעיף 9)32) לפקודה;

הפקיד העמית כספים בחשבונו בקופת הגמל לאחר ששולמו לו כאמור בתקנת משנה זו, תשלמם קופת הגמל רק אם עברו חמש שנים מיום שהפקיד לראשונה כספים בקופה לאחר ששולמו לו לאחרונה;

(3) במקום תקנות משנה (ג) ו-(ד) יבוא:

"(ג) קופת גמל לקצבה תשלם את המגיע לעמית לפי תקנונה, כקצבה באחד מאלה:

(1) מלאו לו 60 שנים לפחות; ובקרן ותיקה, לאישה - אם מלאו לה 55 שנים לפחות;

(2) איבד את כושרו לעבוד, באופן מלא או חלקי;

(3) לאחר פטירתו - לשאירים הזכאים לכך.

(ד) קופת גמל לקצבה תשלם לעמית שכיר את המגיע לו לפי תקנונה שלא בדרך של קצבה, רק באחד מאלה:

(1) לאחר פרישתו מעבודתו כתוצאה מפיטורין או התפטרות - את הסכומים העומדים לזכותו בקופת הגמל, שיועדו לכיסוי התחייבויות המעביד לפי חוק פיצויי פיטורים;

(2) בהתקיים התנאים כאמור בתקנות משנה (ב)( 1) או (3) - את הסכומים העומרים לזכותו במרכיב תגמולי המעביד ובמרכיב תגמולי העובד, כמשמעותם בתקנה 49א, באופן יחסי.

(ה) קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, תשלם לעמית שכיר לפי תקנונה, לאחר פרישתו מעבודתו כתוצאה מפיטורין או התפטרות, את כל הסכום שנותר בה, אם מלאו לו 60 שנים לפחות, ואם פחת סכום הקצבה החודשית שהוא זכאי לה מ5% מסכום שכר המינימום לחודש, לפי חוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987 ⁴; שילמה הקופה כאמור, יראו לענין חבות המס את הסכום ששולם כהיוון קצבה.

 7. תיקון תקנה 35

בתקנה 35 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א), במקום "עמית שכיר בקופת גמל לתגמולים או לקצבה" יבוא "עמית שכיר בקופת גמל לתגמולים";

(2) בתקנת משנה (ג), במקום "לכל קופת גמל" יבוא "לחשבון נפרד בלבד בכל קופת גמל";

(3) תקנת משנה (ד) - תימחק.

 8. תיקון תקנה 36

בתקנה 36(א) לתקנות העיקריות, במקום "עמית עצמאי" יבוא "עמית", ובסופה יבוא "בתקנת משנה זו, "קופת גמל" - למעט קרן השתלמות.

 9. תיקון תקנה 38

בתקנה 38 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (א) -

(א) בפסקה (1), אחרי "34(ב)(1)(א)" יבוא "עד (ג)";

(ב) בפסקה (4), במקום "אם הגיע לגיל 65 שנים בגבר ו-60 שנים באישה" יבוא "אם הגיע לגיל 60 שנים";

(ג) פסקאות (7) ו(8) - יימחקו;

(2) בתקנת משנה (ד), במקום "יום י"ב באלול התשנ"ה (7 בספטמבר 1995)" יבוא "יום כ"ג בניסן התשנ"ז (30 באפריל 1997)" והמילים "או לפי תקנת משנה (א)(8)" -יימחקו;

(3) אחרי תקנת משנה (ד) יבוא:

(ד1) "קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, תשלם לעמית עצמאי, לפי תקנונה, את כל הסכום שנותר בה, אם התקיימו כל אלה:

(1) מלאו לעמית 60 שנים לפחות;

(2) סכום הקצבה החודשית שזכאי לה העמית מכל קופות הגמל לקצבה שבהן הוא עמית, פחת מ 5% מסכום שכר המינימום לחודש לפי חוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987;

(3) לא היו לעמית הכנסות לפי סעיף 1)2) או (2) לפקודה; שילמה כאמור, יראו לענין חבות המס את הסכום ששולם כהיוון קצבה.

 10. תיקון תקנה 41יג

האמור בתקנה 41יג לתקנות העיקריות יסומן (א) ואחריו יבוא:

"(ב) בקופת גמל לתגמולים ובקרן השתלמות, תשלם הקופה לעמית המבקש למשוך חלק מן הכספים העומדים לזכותו, באמור בתקנת משנה (א), לפי הוראות אלה:

(1) בתשלום שחלות עליו הוראות סעיף 87 לפקודה, ישולמו הסכומים באופן יחסי מכל אחד מחלקי מרכיבי חשבון קופת הגמל, כהגדרתם בתקנה 49א, לפי סדר זה:

(א) ממרכיב חשבון קופת הגמל של התשלומים החייבים, כהגדרתם בתקנה 49א(ב)(1)(ב)(2);

(ב) ממרכיב קופת הגמל של תשלומי ההפקדה המוטבת, כהגדרתם בתקנה 49א(ב)(1)(ב)(1);

(ג) ממרכיב חשבון קופת הגמל של תשלומים עד למועד הקובע, כהגדרתם בתקנה 49א(ב)(1)(א);

(2) בתשלום שלא חלות עליו הוראות סעיף 87 לפקודה, ישולמו הסכומים באופן יחסי מכל אחד מחלקי מרכיבי חשבון קופת הגמל, לפי סדר זה:

(א) כאמור בפסקה (1)(ג);

(ב) כאמור בפסקה (1)(ב);

(ג) כאמור בפסקה (1)(א);".

 11. תיקון תקנה 41כט

בתקנה 41כט, לתקנות העיקריות, אחרי תקנת משנה (ג) יבוא:

"(ד) (1) ערך הפדיון של מרכיב הפיצויים בחשבון קופת גמל בקרן חדשה מקיפה או בקרן חדשה כללית, יהיה סך כל התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים בחשבון קופת הגמל, כהגדרתו בתקנה 49א, ובתוספת אחד מאלה:

(א) בקרן חדשה כללית - רווחי הקופה כפי שיוחסו למרכיב הפיצויים על פי תקנה 49ב;

(ב) בקרן חדשה מקיפה - על פי הוראת תקנת משנה (א); והכל בניכוי ההוצאות שיוחסו למרכיב זה (להלן בתקנה זו - צבירת הפיצויים).

(2) על אף האמור בפסקה (1), לענין חשבון קופת גמל בקרן חדשה מקיפה או בקרן חדשה כללית, שקיימת בו לעמית זכאות בלא תנאי, יהיה ערך הפדיון של מרכיב הפיצויים, אם שולמו לעמית, לפי הגבוה מבין אלה:

(א) צבירת הפיצויים;

(ב) סך כל התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים, כשהם צמודים למדד, אך לא יותר מסך הצבירה בקופת הגמל; תשלום ההשלמה להפרשי הצמדה כאמור בפסקת משנה זו ינוכה ממרכיב חשבון קופת הגמל של תשלומי המעביד ושל תשלומי העובר, בהתאם לחלקם היחסי של התשלומים למרכיב המעביד ולמרכיב העובד;

(3) בתקנת משנה זו -

"זכאות בלא תנאי" - זכאותו של העובד ליתרת מרכיבי חשבון קופת הגמל בלא הסכמת המעביד, למעט על פי סייג לזכאות, שאינה ניתנת לשינוי או לביטול על פי תנאי קופת הגמל ועל פי הסכם העבודה שהמציא המעביד לקופת הגמל בעת הצטרפות העמית אליה, והכל אם ניתנה ביום התשלום הראשון של המעביד לקופת הגמל, גם אם נקבע במועד האמור כי הזכאות תתגבש רק בתום לא יותר משלוש שנות עבודה אצל אותו מעביד;

"סייג לזכאות" - התניה בתקנון קופת הגמל לקצבה ובהסכם העבודה, שלפיה העובד לא יהיה זכאי לקבל את כל הכספים שבקופת הגמל, אם התקיימו בו התנאים המצדיקים פיטורים בלא פיצויים, בהתאם לסעיפים 16או 17 לחוק פיצויי פיטורים;.

 12. החלפת תקנה 42

במקום תקנה 42 לתקנות העיקריות יבוא:

42. "אישור תכנית

קוימו כל ההוראות הקבועות בתקנות אלה, רשאי הנציב לאשר ביטוח כקופת גמל כאמור בסעיף 47 לפקודה (להלן - קופת ביטוח), כל אחת מתכניות הביטוח האלה:

(1) תכנית ביטוח פיצויים לעובד או לעובדים - כקופת ביטוח לפיצויים או כקופת ביטוח מרכזית לפיצויים, לפי הענין;

(2) תכנית ביטוח תגמולים לעובד - כקופת ביטוח לתגמולים;

(3) תכנית ביטוח קצבה לעובד - כקופת ביטוח לקצבה;

(4) תכנית ביטוח תגמולים או קצבה לעמית עצמאי - כקופת ביטוח לתגמולים או לקצבה, לפי הענין;

(5) בתכנית ביטוח פיצויים ותגמולים לעובד, את חלק התכנית לפיצויים - כקופת ביטוח לפיצויים, ואת יתרת תכנית הביטוח -כקופת ביטוח לתגמולים (להלן - תכנית ביטוח מאושרת לפיצויים ותגמולים); אישר הנציב כאמור בפסקה זו, יראו כל אחת מקופות הביטוח כקופת גמל נפרדת לכל דבר וענין.

 13. תיקון תקנה 44

בתקנה 44 לתקנות העיקריות -

(1) בתקנת משנה (ג), במקום "במסגרת הפוליסה של מעביד או בכל צורה אחרת, לפי בחירתו" יבוא "במסגרת פוליסה של המעביד";

(2) אחרי תקנת משנה (ג) יבוא:

"(ד) עמית שכיר שהיה עמית בקופת גמל אחרת לאותה מטרה, לפני תחילת עבודתו אצל המעביר בעל הפוליסה, רשאי לשלם את תשלומיו כעמית שכיר באותו חשבון קופת גמל שבה היה עמית כאמור, אם שונה לקופת גמל לעמית שכיר, ואם מעבידו משלם את תשלומיו לאותו חשבון קופת גמל, ובלבד שתקנונה אינו מונע זאת; הוראה זו תחול בשינויים המחויבים, גם על עמית שכיר לענין פוליסת ביטוח שהתקיימו בה כל אלה:

(1) במועד רכישתה אושרה כקופת גמל;

(2) שונתה כדין לתכנית חיסכון;

(3) במועד תחילת עבודתו אצל המעביד הנוכחי שונתה לקופת גמל לעמית שכיר, לאותה מטרה שהוגדרה בקופת הגמל המקורית, באישור הנציב ובתנאים ובתיאומים שקבע;

(4) מעבירו משלם את תשלומיו לאותו חשבון קופת גמל;

(5) תקנונה אינו מונע תנאי מהתנאים האמורים;

בחר כך העמית השכיר, יראו את המועד שבו שולמו תשלומים לראשונה לתכנית לאחר ששונתה לקופת גמל לעמית שכיר, כמועד התשלום הראשון לקופת הגמל.

(ה) על אף האמור בתקנות משנה (ג) ו-(ד), עמית שכיר שהוא בעל שליטה, כהגדרתו בסעיף 9)32) לפקודה, שהכנסת עבודתו משולמת על ידי מעביד אחד בלבד, רשאי לשלם את תשלומיו כעמית שכיר לקופת ביטוח לתגמולים, עד לגובה של 5% מהכנסתו המזכה, כהגדרתה בסעיף 47 לפקודה, אם מעבידו שילם את תשלומיו לקופת גמל לקצבה שהיא קופת ביטוח.

 14. החלפת תקנה 45

במקום תקנה 45 לתקנות העיקריות יבוא:

45. סיכונים שניתן לכסות בתכנית ביטוח מאושרת

(א) קופת ביטוח, למעט קופת ביטוח לפיצויים, יכול שתכלול כיסוי לעמית מפני סיכונים אלה בלבד:

(1) סיכון למקרה מוות;

(2) סיכון למקרה אבדן כושר עבודה, אם התקיימו שני אלה:

(א) התשלום במקרה הביטוח הוא בדרך של קצבה חודשית בלבד;

(ב) שיעורה של הקצבה האמורה אינו עולה על 75% מהשכר המבוטח בקופת הביטוח; כלל הכיסוי הביטוחי שחרור מתשלום לקופת גמל, לא תחול מגבלת השיעור הקבועה בפסקה זו על תשלומים לקופת גמל על פי כיסוי ביטוחי כאמור, בשיעור שאינו עולה על השיעורים הקבועים בתקנה 19.

(ב) התשלום לכיסוי ביטוחי מפני הסיכונים כאמור בתקנת משנה (א), לא יעלה, בבל עת, על 35% מהתשלום החודשי למרכיבי חשבון קופת הגמל, למעט למרכיב הפיצויים, או בתכנית ביטוח מאושרת לפיצויים ותגמולים, מהתשלום החודשי לקופת הביטוח לתגמולים, לפי הענין; לא שולם תשלום כאמור בחודש מסוים - על השיעור כאמור בממוצע של ששת התשלומים האחרונים לאותם מרכיבי חשבון קופת הגמל או לקופת הביטוח לתגמולים, לפי הענין.

(ג) בתקנה זו -

"אבדן כושר עבודה" - אבדן היכולת לעבוד כתוצאה ממחלה או מתאונה;

"הוצאה" - כהגדרתה בתקנה 49ג;

"סיכון" - בלא כל מרכיב הוצאה;

"תשלום חדשי" - לאחר ייחוס הוצאות כאמור בתקנה 49ג."

 15. תיקון תקנה 46

האמור בתקנה 46 לתקנות העיקריות יסומן "(א)" ואחריו יבוא:

"(ב) ערך הפדיון של מרכיב הפיצויים בחשבון קופת ביטוח, יהיה סך כל התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים בחשבון קופת הגמל, בתוספת רווחי הקופה, כפי שיוחסו למרכיב הפיצויים על פי תקנה 49ב, והכל בניכוי ההוצאות שיוחסו למרכיב זה (להלן - צבירת הפיצויים).

(ג) על אף האמור בתקנת משנה (ב) -

(1) לענין חשבון קופת גמל בקופת ביטוח לקצבה, שקיימת בו לעמית זכאות בלא תנאי, יהיה ערך הפדיון של מרכיב הפיצויים, אם שולמו לעמית, לפי הגבוה מבין אלה:

(א) צבירת הפיצויים;

(ב) סך התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים, כשהם צמודים למדד, אך לא יותר מסך הצבירה בפוליסה; תשלום ההשלמה להפרשי הצמדה כאמור בפסקת משנה זו, ינוכה ממרכיב חשבון קופת הגמל של תשלומי המעביד ושל תשלומי העובד, בחלקים שווים.

(2) בתכנית ביטוח מאושרת לפיצויים ותגמולים, רשאי מעביד במועד פדיון הפוליסה, לייעד סכומים ששילם לקופת הביטוח לתגמולים, לתשלום על חשבון מחויבותו על פי חוק פיצויי פיטורים, עד לגובה ההפרש; ואולם לענין חישוב חבות המס של העובד, יראו בסכומים שייעד המעביד כאמור, כסכומים ששילם המעביר לעובד כמענק פרישה, ובלבד שהתקיימו כל אלה:

(א) לעמית השכיר זכאות בלא תנאי;

(ב) צבירת הפיצויים נמוכה מסך כל התשלומים ששולמו לקופת הביטוח לפיצויים כשהם צמודים למדד;

(ג) לא חלפו שבע שנים מיום שהוצאה פוליסת הביטוח או מהיום שבו הועברה הפוליסה לבעלותו של מעביד חדש, לפי המאוחר.

(ד) בתקנה זו -

"ההפרש" - ההפרש שבין סך כל התשלומים ששולמו לקופת הביטוח לפיצויים, כשהם צמודים למדד, לבין צבירת הפיצויים;

"זכאות בלא תנאי" - זכאותו של העובד על פי תנאי קופת הביטוח, ליתרת מרכיבי חשבון קופת הביטוח, למעט על פי סייג לזכאות, שאינה ניתנת לשינוי או לביטול, אם ניתנה ביום התשלום הראשון של המעביד לקופת הביטוח, גם אם נקבע במועד האמור כי הזכאות תתגבש רק בתום לא יותר משלוש שנות עבודה אצל אותו מעביד;

"סייג לזכאות" - התניה בתכנית הביטוח, ולפיה העובד לא יהיה זכאי לקבל את כל הכספים שבקופת הגמל, אם התקיימו בו התנאים המצדיקים פיטורים בלא פיצויים בהתאם לסעיפים 16או 17 לחוק פיצויי פיטורים.

 16. הוספת תקנה 46ב

אחרי תקנה 46א לתקנות העיקריות יבוא:

46ב. "משיבה חלקית

הוראות תקנה 41יג יחולו, בשינויים המחויבים, גם לענין קופת ביטוח שאינה קופת גמל לקצבה.

 17. הוספת פרק שביעי 1

אחרי תקנה 49 לתקנות העיקריות יבוא:

"פרק שביעי 1: ניהול חשבון

קופת גמל

 49א. ניהול מרכיבי חשבון קופת גמל

(א) קופת גמל תנהל בעבור עמית שכיר, רישום נפרד בחשבון קופת הגמל לגבי מרכיבים אלה (להלן - מרכיבי חשבון קופת הגמל):

(1) מרכיב תגמולי המעביד;

(2) מרכיב תגמולי העובד;

(3) בקופת גמל שיש בה תשלומים בעד מחויבות המעביד על פי חוק פיצויי פיטורים, גם תשלומים על חשבון מחויבותו כאמור (להלן - מרכיב הפיצויים).

(ב) קופת גמל לתגמולים או קרן השתלמות תנהל בעבור כל עמית לכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל, רשומות נפרדות (להלן - חלקי מרכיבי חשבון קופת הגמל), לפי הוראות אלה:

(1) תשלומים ששולמו לקופת הגמל (להלן בתקנות אלה -חלק מרכיב התשלומים), שבו תפריד קופת גמל לעמית עצמאי וקופת גמל לעמית שכיר - במרכיב תגמולי המעביד ובמרכיב תגמולי העובד, בין אלה:

(א) תשלומים ששולמו עד יום כ"ו בטבת התשס"ג (31 בדצמבר 2002), ובתשלומים לקרן השתלמות לעצמאים -עד יום כ"ה בכסלו התשס"ג (30 בנובמבר 2002) (להלן כל אחד מאלה - תשלומים עד המועד הקובע);

(ב) תשלומים ששולמו לקופת הגמל למן המועד הקובע, לפי הענין, ואילך, בהפרדה בין:

(1) תשלומי ההפקדה המוטבת, כהגדרתה בסעיף 16)9א) או (16ב) לפקודה, לפי הענין, או תשלומי תקרת ההפקרה המוטבת כהגדרתה בסעיף 18)9א) לפקודה, לפי הענין (להלן - תשלומי ההפקדה המוטבת);

(2) תשלומים אחרים (בתקנות אלה - התשלומים החייבים);

(3) תשלומי ההפקדה המוטבת והתשלומים החייבים, כאמור בפסקת משנה (1), יתחלקו בקופת גמל לעמית שכיר, בין מרכיב תגמולי המעביד ובין מרכיב תגמולי העובד, בהתאם ליחס שבין תשלומי המעביד לתשלומי העובד;

(2) קופת ביטוח או קופת גמל לתגמולים הרוכשת כיסוי ביטוחי כאמור בתקנה 31, תנהל בעבור העמית, בכל מרכיב ממרכיבי חשבון קופת הגמל, נוסף על האמור בתקנת משנה (ב), רשומה בשל תשלומים ששולמו כאמור בה, לאחר שהופחתו מהם כל ההוצאות, לרבות עלות רכישת הכיסוי הביטוחי (להלן - חלק מרכיב התשלומים לחיסכון);

(3) הפרשי הצמדה המחושבים על חלק מרכיב התשלומים, ובקופת ביטוח וקופת גמל כאמור בפסקה (2), על חלק מרכיב התשלומים לחיסכון (להלן - חלק מרכיב הפרשי ההצמדה), ובמרכיבי תגמולי המעביד והעובד, בהפרדה בין הפרשי ההצמדה שמקורם בתשלומים עד למועד הקובע, לבין הפרשי הצמדה שמקורם בתשלומי ההפקדה המוטבת ולבין הפרשי ההצמדה שמקורם בתשלומים חייבים;

(4) ריבית ורווחים אחרים, בניכוי ריבית ורווחים שנרשמו בחלק מרכיב הפרשי ההצמדה, שנרשמו כאמור בפסקה (3), שהופקו או שנצמחו על חלק מרכיב התשלומים, ובקופת ביטוח ובקופת גמל כאמור בפסקה (2), על חלק מרכיב התשלומים לחיסכון (להלן - חלק מרכיב הריבית), ובמרכיבי תגמולי המעביד והעובד, בהפרדה בין ריבית שמקורה בתשלומים עד המועד הקובע, לבין ריבית שמקורה בתשלומי ההפקדה המוטבת, ולבין ריבית שמקורה בתשלומים החייבים;

(5) קופת ביטוח וקופת גמל כאמור בפסקה (2), ינהלו נוסף על האמור בפסקה (4), רשומה בשל ריבית ורווחים אחרים, בניכוי ההוצאה המותרת (להלן - חלק מרביב הריבית החייבת), בשיעור שקבע הנציב.

(ג) קופת גמל לקצבה תנהל בעבור כל עמית במרכיבי חשבון קופת הגמל כאמור בתקנת משנה (א) רשומות נפרדות לענין חלק מרכיב התשלומים כדלקמן:

(1) תשלומים ששולמו לקופת הגמל עד יום כ"ב בטבת התש"ס (31 בדצמבר ;(1999

(2) תשלומים ששולמו לקופת הגמל ביום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000) ואילך, ובמרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, תוך הפרדה בין תשלומים עד ארבע פעמים השכר הממוצע במשק, כהגדרתו בסעיף 3(ה3) לפקודה, לבין תשלומים אחרים.

 49ב. ייחוס רווחי חשבון קופת הגמל למרכיביו

ייחוס רווחי חשבון קופת הגמל למרכיבי חשבון קופת הגמל, למעט בקרן ותיקה ובקרן חדשה מקיפה, ייעשה פעם בחודש לפחות, לפי חלקן היחסי של היתרות בכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל; רווחים שיוחסו כאמור יירשמו בחלק מרכיב הפרשי ההצמדה עד גובה מלוא עליית המדד, ובחלק מרכיב הריבית, בהתאמה.

 49ג. ייחוס הוצאות חשבון קופת הגמל

ייחוס הוצאות של חשבון קופת הגמל, למעט בקרן ותיקה, ייעשה פעם בחודש לפחות, בהתאם להוראות אלה:

(1) הוצאות הנגבות מתוך התשלומים המשולמים למרכיבי חשבון קופת הגמל, ייוחסו למרכיבי חשבון קופת הגמל לפי חלקם היחסי;

(2) כל הוצאה אחרת תיוחס ליתרות של מרכיבי חשבון קופת הגמל, בהתאם ליחס היתרות בכל מרכיב ממרכיבי חשבון קופת הגמל;

(3) בתקנה זו, "הוצאה" - לרבות עמלה, הנגבית באופן חד פעמי או שוטף, ולרבות דמי ניהול בעד ניהול הנכסים או ההשקעות, עמלת קניה ומכירה של ניירות ערך סחירים ועמלה הנובעת מקניה או ממכירה של נכסים שאינם ניירות ערך סחירים וכן עמלה אחרת בעד החזקת נכסי קופת הגמל, וכן קנס, ערכי פדיון, או מס, והכל במישרין או בעקיפין, בין שההוצאה נגבית מנכסי הקופה ובין מתשלומי העמיתים, לרבות מתשלומים המועברים לקופת הגמל בשל העמיתים.

 49ד. ניכוי תשלום בשל כיסוי ביטוחי

(א) תשלום לרכישת כיסוי ביטוחי במסגרת קופת ביטוח, או עלות הכיסוי הביטוחי בקרן חדשה כללית או בקרן חדשה מקיפה, ינוכה מכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל, למעט ממרכיב הפיצויים.

(ב) בקופת ביטוח לפיצויים לא ינוכה כל תשלום לרכישת כיסוי ביטוחי.

[הערת מערכת תקדין: ס' 18 ו-19 אינם מופיעים במקור]

 20. תחילה

(א) תחילתן של תקנות אלה, למעט תקנה 44(ג) לתקנות העיקריות כנוסחה בתקנה 2)13) ולמעט המפורטות בתקנת משנה (ב), ביום כ"ז בטבת התשס"ג (1 בינואר 2003) (להלן -יום התחילה), אלא אם כן נאמר במפורש אחרת.

(ב) תחילתן של תקנות 15 ,14 ,12 ו-17, לענין תקנות 49 ,46 ,45 ,42ג ו-49ד לתקנות העיקריות, ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004) (להלן - יום המעבר).

 21. תחולה והוראות מעבר

(א) תקנות אלה יחולו גם על חשבון קופת גמל שנפתח לפני יום התחילה וגם על תשלומים ששולמו לקופת הגמל לפני יום התחילה, אלא אם כן נאמר במפורש אחרת.

(ב) תקנה 2 לענין תקנה (6)(א) לתקנות העיקריות, תחול על אישור קופת גמל שניתן ביום המעבר ואילך.

(ג) (1) הוראת תקנה 19(ב) לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנה 3, והוראות תקנה 44(ג) עד (ה) לתקנות העיקריות, כנוסחן בתקנה 13, לא יחולו על תכניות ביטוח שבהן משלם העמית השכיר ביום פרסומן של תקנות אלה, תשלומים שלא במסגרת הפוליסה של המעביד.

(2) הוראת תקנה 44(ד)(2) תחול על פוליסה שהוצאה לפני שנת המס 2003 בלבד.

(ד) תקנה 3)5) לענין תקנה 33א(ב) לתקנות העיקריות, תחול על העברה שנעשתה ביום התחילה ואילך.

(ה) תקנה 3)6) לענין תקנה 34(ג)(3) לתקנות העיקריות, תחול על פוליסות ביטוח שנפתחו ביום התחילה ואילך ולענין פוליסות שהונפקו לפני יום התחילה, תשלם קופת ביטוח תשלומים כקצבה לאחר מוות, גם לזכאים לכך.

(ו) תקנות 3)6) ו(4) ו-7(א) ו-(ג) לענין תקנה 34(ג)(2)(ב) ו-(ד) ושל תקנה 35(א) ו-(ד) לתקנות העיקריות, יחולו על תשלומים ששולמו לקופת הגמל ביום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000) ואילך והוראות התקנות כנוסחן לפני התיקון, יחולו על תשלומים ששולמו עד לאותו מועד וכן על רווחים שמקורם באותם התשלומים.

(ז) תקנה 2)9) לענין תקנה 38(ד) לתקנות העיקריות, תחול על תשלומים ששולמו לקופת הגמל ביום י"ב באלול התשנ"ה (7 בספטמבר 1995) ואילך.

(ח) תקנה 17 לענין תקנה 49א לתקנות העיקריות, תחול על תשלומים לקופת גמל ששולמו לפני יום התחילה ואולם לענין קופת ביטוח יחולו הוראות אלה:

(1) בקופת ביטוח שהיא קופת ביטוח לקצבה - על תשלומים ששולמו בשנת המס 2000 ואילך;

(2) בקופת ביטוח אחרת - על תשלומים ששולמו ביום התחילה ואילך;

(3) בתשלומים ששולמו לפני שנות המס הקבועות בפסקאות (1) או (2), לפי הענין, תחולק הצבירה בין מרכיב תשלומי העובד למרכיב תשלומי המעביד, לפי שיעור התשלומים ששולמו לקופת גמל, על ידי העובד ועל ידי המעביד, למעט תשלומיו של המעביד על חשבון מחויבותו לפי חוק פיצויי פיטורים.

(ט) תקנות 11 ו-19 לענין תקנות 49ב, 49ג ו-49ד, לתקנות העיקריות יחולו -

(1) בקופות גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח - על תשלומים ששולמו ביום התחילה ואילך;

(2) בקופות גמל שהן קופות ביטוח - על פוליסות שהוצאו ביום המעבר ואילך, ואולם לענין תשלומים בפוליסות שהוצאו לפני יום המעבר, רשאי הנציב להורות על אופן חישוב הרווחים ועל אופן זקיפתם, בתנאים ובתיאומים שקבע.

(י) תקנה 11 לענין תקנה 41כט לתקנות העיקריות, תחול גם על הסכמי עבודה שנחתמו לפני יום התחילה, אם התקיימו בהם התנאים המנויים בתקנה ואם המעביד והעובד שהוא עמית בקופת הגמל לקצבה שאינה קופת ביטוח ביום התחילה, חתמו על הסכם עבודה חדש העומד בתנאי התקנה, עד ליום א' בתמוז התשס"ג (1 ביולי 2003).

(יא) תקנה 12 לענין תקנה 42 לתקנות העיקריות, תחול על תכניות ביטוח שהוצאו ביום המעבר ואילך.

(יב) (1) תקנה 14 לענין תקנה 45 לתקנות העיקריות, תחול על פוליסות ביטוח שהוצאו ביום המעבר ואילך.

(2) לענין קופות ביטוח שנפתחו לפני יום י"ט באב התשנ"ט (1 באוגוסט 1999) רשאית קופת ביטוח לרכוש לעמית כיסוי ביטוחי לפי הוראות אלה:

(א) הכיסוי הוא מפני סיכון מוות מתאונה, נכות מתאונה, נכות מקצועית, נכות רגילה, שחרור מתשלום פרמיה באבדן כושר עבודה, פיצוי חודשי באבדן כושר עבודה, ביטוח למקרה מוות של בן או בת הזוג או מחלות קשות או קטלניות, ובלבד שהכיסוי היה כלול בתכנית הביטוח של העמית לפני המועד הקבוע בתקנת משנה זו;

(ב) שיעור הפרמיה לכיסוי הסיכון הביטוחי נקבע בתנאי הפוליסה כאמור; ולענין הכיסוי בשל אבדן כושר עבודה - הוא אינו עולה על 2.5% מהמשכורת שבשלה משלם המעביד לקופת הביטוח, ולגבי עמית עצמאי - אינו עולה על 20% בתשלומיו הכוללים לקופת הביטוח;

(ג) הכיסוי לא ינוכה ממרכיב הפיצויים.

(3) לענין קופת ביטוח שנפתחה ביום י"ט באב התשנ"ט (1 באוגוסט 1999) ועד לתום שנת המס 2003 - לא ינוכה מתשלום על פי תקנה 19 כיסוי ביטוחי למעט כיסוי סיכון מוות בשיעור שאינו עולה על 10% מסכום תשלומיו של המעביד על פי אותה תקנה, אלא אם כן ביקש העמית כי יחולו עליו הוראות תקנה 45 לתקנות העיקריות, כנוסחה בתקנה 14; ביקש כאמור, תחול בחירתו מאותו מועד והוא לא יהיה רשאי לחזור בו מבחירתו.

(יג) תקנה 15 לענין תקנה 46 לתקנות העיקריות, תחול על פוליסות ביטוח שהוצאו ביום המעבר ואילך.

ט"ז באדר א' התשס"ג (18 בפברואר 2003)

(חמ 3-129)

         סילבן שלום 
          שר האוצר