תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשס"ה-2004 חקיקה חוק חוק@משני תקנות תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשס"ה-2004 בתוקף סמכותי לפי סעיפים 47 ו-243 לפקודת מס הכנסה ¹, (להלן - הפקודה), אני מתקין תקנות אלה: 1. תיקון תקנה 19 בתקנה 19 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 ² (להלן - התקנות העיקריות) - (1) במקום כותרת השוליים, יבוא "שיעורי תשלום של מעביד ושל עמית שכיר"; (2) בתקנת משנה (א)(1) - (א) בפסקת משנה (א), אחרי "לתגמולים" יבוא "למרכיב תגמולי המעביד", במקום "5%" יבוא "%7.5 ", ובסופה יבוא "ואולם - (1) בתכנית ביטוח המבטיחה תשואה יהיה התשלום שמעבר לשיעור של 5% לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה בתכנית לאותה מטרה אצל אותו מבטח; בתקנה זו, "תכנית ביטוח המבטיחה תשואה" - תכנית ביטוח המזכה את המבטח באיגרות חוב שמנפיקה הממשלה לפי חוק המילווה (חברות ביטוח), התשכ"ג-1962 ³, או לפי חוק המילווה (ביטוח חיים), התשכ"ה-1965 ⁴; (2) בקופת גמל המבטיחה תשואה, כהגדרתה בתקנה 38ב1, יהיה התשלום שמעבר לשיעור של 5%, לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה באותה קופת גמל ולאותה מטרה; (3) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית תשלומים, שעל פי תנאי הפוליסה לא ניתן להגדילם, יהיה התשלום שמעבר לשיעור של 5%, לחשבון אחר שאינו כולל הגבלה כאמור, בתכנית לאותה מטרה אצל אותו מבטח; (4) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית על פי תנאי הפוליסה שאושרו לפני יום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), והובטחו בה לעמית מקדמי קצבה קבועים, יכול שהתשלום שמעבר ל- 5% יהיה לחשבון אחר, ובלבד שישולם בתכנית לאותה מטרה אצל אותו מבטח..
(ב) בפסקת משנה (ב)(1), המילים "התשכ"ג-1963" - יימחקו; (ג) במקום פסקת משנה (ג) יבוא: "(ג) לקופת גמל לקצבה - (1) למרכיב תגמולי המעביד - שיעור שלא יעלה על %7.5 מן המשכורת; (2) למרכיב הפיצויים - שיעור שלא יעלה על השיעורים לפי פסקת משנה (ב), ובלבד שבקופת גמל לקצבה שפסקת משנה (ג1) אינה חלה עליה. שולם למרכיב תגמולי המעביד, באותו חשבון קופת גמל לקצבה, תשלום בשיעור של 5% לפחות מהמשכורת; (ג1) למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה שהיא - (1) קרן ותיקה שמונה לה מנהל מיוחד לפי חוק הפיקוח על עסקי הביטוח, התשמ"א-1981 ⁵ - שיעור שלא יעלה על השיעורים לפי פסקת משנה (ב), ובלבד ששולם למרכיב תגמולי המעביד, באותו חשבון קופת גמל, תשלום בשיעור הקבוע בסעיף 78יא לחוק האמור: (2) תכנית ביטוח שביום ו' באדר התשנ"ט (22 בפברואר 1999) שילם לה עמית כספים - שיעור שלא יעלה על השיעורים לפי פסקת משנה (ב), ובלבד ששולם למרכיב תגמולי המעביד בקופת ביטוח לקצבה, תשלום בשיעור של 5% לפחות מהמשכורת.; (ד) בפסקת משנה (ה), במקום "%13.33" יבוא "%15.83", והסיפה המתחילה במילים "ואם שולמו לקופת גמל לקיצבה" - תימחק: (3) במקום תקנת משנה (ב) יבוא: "(ב) אישור כאמור בתקנת משנה (א) לקופת גמל לתגמולים או לקופת גמל לקצבה יחול רק אם נתקיימו כל אלה: (1) כנגד תשלומי המעביד למרכיב תגמולי המעביד עד שיעור של 5% ממשכורתו של העמית השכיר, משלם העמית השכיר אף הוא, מדי חודש, למרכיב תגמולי העובד באותו חשבון קופת גמל, סכום השווה לסכום ששילם המעביד; (2) שיעור תשלומי העמית השכיר למרכיב תגמולי העובר אינו עולה על 7% ממשכורתו; (3) תשלומי העמית השכיר הועברו בדרך של תשלומים חודשיים רצופים בשיעור שווה ממשכורתו: (4) כל תשלומי העמית השכיר ששלמו לפי תקנת משנה זו למרכיב תגמולי העובד, ישולמו לאותו חשבון קופת גמל שאליו שילם המעביד למרכיב תגמולי המעביד בשל אותה משכורת לפי תקנת משנה (א) ולאותה מטרה, ואולם -
(א) בתכנית ביטוח המבטיחה תשואה יהיה התשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1) לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה בתכנית לאותה מטרה אצל אותו מבטח, ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בתקנת משנה (א)(1)(א)(1), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה: (ב) בקופת גמל המבטיחה תשואה, כהגדרתה בתקנה 38ב1, יהיה התשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1), לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה באותה קופת גמל ולאותה מטרה ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בתקנת משנה (א)(1)(א)(2), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה; (ג) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית תשלומים, שעל פי תנאי הפוליסה לא ניתן להגדילם בה, יהיה התשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1), לחשבון אחר שאינו כולל הגבלה כאמור, בתכנית לאותה מטרה אצל אותו מבטח ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בתקנת משנה (א)(1)(א)(3), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה; (ד) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית על פי תנאי הפוליסה שאושרו לפני יום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), והובטחו בה לעמית מקדמי קצבה קבועים, יכול שהתשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1) יהיה לחשבון אחר, ובלבד שישולם בתכנית לאותה מטרה אצל אותו מבטח ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בתקנת משנה (א)(1)(א)(4), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה. 2. תיקון תקנה 19א בתקנה 19א(ב) לתקנות העיקריות, במקום פסקה (1) יבוא: "(1) בקרן ותיקה - סכום שלא יעלה על הקבוע בתקנונה או בהסכם חברות שנכרת בהתאם להוראות שבתקנונה, ואם אין הגבלה כאמור, שיעור שלא יעלה על %22.83 מהגבוה מבין שני אלה: (א) הכנסתו של העמית לפי סעיף 1)2) או (2) לפקודה בתקופה שבשלה הוא משלם לקרן; (ב) הכנסתו המזכה כהגדרתה בסעיף 47 לפקודה.; 3. תיקון תקנה 44 בתקנה 44(ה) לתקנות העיקריות, במקום "5%" יבוא "7%". 4. תיקון תקנה 46 בתקנה 46(ג) לתקנות העיקריות, בפסקה (1)(ב), במקום "בחלקים שווים" יבוא "באופן יחסי". 5. תיקון תקנה 49ד בתקנה 49ד(א) לתקנות העיקריות, אחרי "ינוכה" יבוא "באופן יחסי".
6. תחילה ותחילה (א) תחילתן של תקנות אלה ביום כ' בטבת התשס"ה ( 1 בינואר 2005), ואולם לגבי קרן ותיקה שמונה לה מנהל מיוחד בהתאם לחוק הפיקוח על עסקי הביטוח, התשמ"א-1981 - ביום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004). (ב) הוראות תקנות אלה, למעט האמור בתקנת משנה (ג), יחולו על כספים ששולמו לקופת גמל מיום התחילה ואילך. (ג) הוראות תקנה 19(א)(1)(ג)(2) ו-(ג2)(1), לתקנות העיקריות, כתיקונה בתקנה 2)1) לתקנות אלה, לא יחולו על תכניות ביטוח אשר לפי תקנה 21(ג) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל) (תיקון), התשס"ג-2003 ⁶, לא הוחלו עליהן הוראות תקנה 9(ב) כנוסחה בתקנות האמורות. כ"ד בחשון התשס"ה (8 בנובמבר 2004) בנימין נתניהו שר האוצר