תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (פרטי דין וחשבון), התשמ"ו-1986

"שער יציג" - השער היציג של מטבע-חוץ שפרסם בנק ישראל ;

"תקנות דרכי ההשקעה" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דרכי השקעת ההון, הקרנות וההתחייבויות של מבטח), התשמ"ג-1982 ³ ;

"תקנות הפרדת חשבונות בביטוח חיים" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דרכי הפרדת חשבונות ונכסים של מבטח ביטוח חיים), התשמ"ד-1984 ⁴ ;

"תקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי" - תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (דין וחשבון כספי שנתי של מבטח - קביעת דרכי חישוב הפרשות לתביעות עתידיות בביטוח כללי), התשמ"ה-1984 ⁵.

 2. עקרונות לעריכת הדו"ח הכספי

הדו"ח הכספי יערך תוך התאמה מלאה להשפעת השינויים בכוח הקניה הכללי של המטבע הישראלי לפי עקרונות חשבונאיים מקובלים, בכפוף לתקנות אלה ; הדו"ח ישקף בצורה נאותה את מצב עסקי המבטח לתאריך הדו"ח הכספי, את תוצאות פעולותיו העיסקיות ואת השינויים במצב הכספי ובהון העצמי בתקופה שנסתיימה באותו תאריך ; כללים חשבונאיים מקובלים יחייבו לענין זה, כל עוד אינם סותרים תקנות אלה.

 3. עקרונות לתיאום הדו"ח הכספי

(א) נכסים לא-כספיים יוצגו לפי המדד שנתפרסם לחודש הדו"ח כפוף לאמור בתקנות 29 (ז) ו-31.

(ב) סכום ההון וקרנות הון יתואם על פי תזרים מזומנים בפועל, לרבות מענקים שהוספו להון ; ההפרש בין הסכום שחושב כאמור לבין הסכום של כלל ההון העצמי המתואם ייצג את העודף או ההפסד המצטבר ; עלה הסכום הנומינלי של ההון וקרנות הון על הסכום המתואם שלהם לפי האמור לעיל, יוגדל הסכום המתואם כאמור עד לסכום הנומינלי, ובהתאם לכך יופחת סכום העודף המתואם או יוגדל סכום ההפסד המתואם.

(ג) בביאורים לדו"ח הכספי (להלן - הביאורים) -

(1) יצויין כי הערכים בדו"ח המתואם אינם מייצגים את שוויים של נכסים לא כספיים ליום הדו"ח, אלא רק את עלותם ההיסטורית המתואמת לשיעור עליית המדד מתאריך הרכישה או ההקמה עד לתאריך הדו"ח ;

(2) אם נערכה הערכה מחדש של נכסים לא כספיים קבועים על ידי שמאי מוסמך לפי האמור בתקנה 31 - יצויין כי שוויים של נכסים לא כספיים מוצגים בערכים שונים מהאמור בפסקת משנה (1) בשל הערכה מחדש כאמור.

 4. מבנה דו"ח הכספי והיקפו

(א) הדו"ח הכספי ייערך על ידי מבטח לפי הדוגמאות המובאות בתוספת ויכלול -

(1) לגבי מבטח ישראלי :

מאזן, פירוט התחייבויות ונכסים בעסקי ביטוח חיים, דו"ח רווח והפסד ויעוד הרווחים, דו"ח עסקי ביטוח חיים, דו"ח עסקי ביטוח כללי, דו"ח על השינויים בהון העצמי ודו"ח על השינויים במצב הכספי בתקופת הדו"ח ;

(2) לגבי מבטח חוץ, למעט מורשה לחתמי לויידס, על עסקיו בישראל : דין וחשבון על הנכסים וההתחייבויות, דו"ח רווח והפסד, דו"ח עסקי ביטוח חיים ודו"ח עסקי ביטוח כללי ;

(3) לגבי מורשה לחתמי לויידס - דו"ח עסקי ביטוח בישראל.

(ב) הדו"ח הכספי של מבטח, למעט מורשה לחתמי לויידס, יכלול ביאורים גם בעניינים אלה :

עיקרי המדיניות החשבונאית, כולל תיאור ההצגה בדו"ח הכספי, בסים הערכת התחייבויות ונכסים ובסיס עריכת דו"חות עסקי ביטוח.

(ג) מבטח ישראלי יכלול בביאורים, בנוסף לאמור בתקנת משנה (ב), גם מידע כלהלן :

(1) (א) בערכים נומינליים -

תמצית המאזן ;

דו"ח רווח והפסד ;

דו"חות עסקי ביטוח ;

תנועת ההון והעודפים, כמתחייב מסימן א' לפרק ט' לפקודת החברות [נוסח חדש], התשמ"ג-1983 ⁶ ;

(ב) תמצית המאזן תכלול הערכה מחדש של מקרקעין ועתודה למסים נידחים כאמור בתקנה 31.

(2) פרטים בנושאים אלה :

תיאום סכום הרווח או ההפסד הנומינלי מפעילות רגילה לפני מסים על ההכנסה ;

תיאום מסים על ההכנסות ;

השקעות בחברות ביטוח אחרות, אם שיעורן 10% או יותר מסוג מסויים של אמצעי שליטה בחברות אלו ;

חברות בת או חברות מסונפות, כולל בסיס רישום שוויין של אותן חברות ועקרונות איחוד הדו"חות הכספיים שלהן ;

הרכב הפרשה למסים ;

השקעות וכספים בחו"ל ;

עיסקאות עם צדדים קשורים, כולל היתרות ליום הדו"ח ;

(3) פרטים המתחייבים מתקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (ההון הנפרע המינימלי של מבטח), התשמ"ו-1986 ⁷, ומתקנות דרכי ההשקעה, כולל חריגות מתקנות אלה, אם היו חריגות כאלה ;

(4) פרטים והבהרות המתחייבים מכללי החשבונאות המקובלים ועניינים אחרים שיש להם חשיבות לצורך הבהרת פריטים בדו"ח.

(ד) מבטח חוץ יכלול בביאורים פרטים בהתאם לאמור בתקנת משנה (ג) (3) ו-(4), דו"חות על נכסים והתחייבויות ודו"חות עסקי ביטוח בערכים נומינליים וכן פרטים על תיאום סכום הרווח או ההפסד הנומינלי מפעילות רגילה לפני מסים על ההכנסה.

 5. דו"חות השוואתיים

(א) בדו"ח הכספי יוצג בצידו של כל סכום שבסעיפיו, הסכום המקביל בדו"ח הכספי של תקופת הדו"ח הקודמת, בערכים מתואמים ליום הדו"ח.

(ב) תיאום כל הסכומים יעשה בהתאם לשיעור עליית המדד שפורסם לחודש הדו"ח הקודם עד למדד שפורסם לחודש הדו"ח.

 6. עקביות ואחידות ברישומים ובחישובים

(א) יש לשמור על עקביות ואחידות ברישומים ובחישובים שיושמו לפני תקופת הדו"ח.

(ב) חל שינוי ביישום עקרונות חשבונאיים, בעקרונות לחישוב עתודות ביטוח ועתודות לסיכונים יוצאים מן הכלל בביטוח חיים או בביטוח כללי, בהוראות המפקח באשר לחישוב עתודות ביטוח כללי או בעניינים אחרים הקשורים בעריכת דו"ח עסקי ביטוח, תצויין השפעתו המצטברת לתחילת השנה ללא השפעת המסים, בסעיפים נפרדים, לאחר הסעיף "רווח (הפסד) מפעילות בשנת הדו"ח", ובביאורים תצויין ההשפעה על המס עקב כך.

(ג) חל שינוי ביישום עקרונות חשבונאיים, או בהוראות המפקח שלא קיבל ביטוי בדו"חות עסקי ביטוח והקשור בעריכת דו"ח רווח והפסד, תצויין ההשפעה המצטברת של השינוי לתחילת השנה בשל שנים קודמות - לאחר הפחתת המסים המתייחסים לשינוי - בדו"ח רווח והפסד, בסעיף נפרד, לאחר הסעיף "הכנסות או הוצאות בלתי רגילות".

(ד) בביאורים יינתן הסבר על השינויים האמורים בתקנות משנה (ב) ו-(ג), ויינתן פירוט, בסכומים, על השפעתם על סעיפי המאזן ועל הרווח הנקי בתקופה המקבילה בשנה הקודמת.

 7. הצגת פרטים בנפרד

הפרטים הנדרשים לפי תקנות אלה יוצגו בדו"ח הכספי בנפרד, אם הם מהותיים ; אין חובה לציין העדרו של פרט פלוני, אלא אם כן נקבע כך מפורשות בתקנות אלה.

 8. ציון סכומים

פרט הניתן לקביעה או להערכה כספית ושיש לציינו בדו"ח הכספי, יכלול את הסכום המתאים, אלא אם כן נקבע אחרת בתקנות אלה.

 9. התחייבויות ונכסים צמודי ערך או נקובים במטבע חוץ

(א) התחייבויות, השקעות, נכסים ויתרות חובה הצמודים למטבע חוץ או נקובים במטבע חוץ יירשמו לפי השער היציג ליום הדו"ח.

(ב) התחייבויות צמודות למדד יוצגו בהתאם לתנאי ההצמדה, ההשקעות יירשמו בהתאם לתנאי השקעה, אלא אם כן נקבע אחרת בתקנות אלה ; אולם לגבי פוליסות ביטוח חיים עם הצמדה חצי שנתית יירשמו ההתחייבויות וההשקעות המוחזקות כנגדן, לפי המדד שפורסם לאחרונה לפני יום הדו"ח, תוך מתן ביאור על כך וציון סכומי ההפרש כתוצאה מההצגה כאמור.

(ג) בביאורים יצויינו השער היציג, המדד או הבסיס האחר שלפיו חושבו ההתחייבויות, ההשקעות והנכסים, והשינויים שחלו בהם לעומת הדו"ח הכספי הקודם.

 10. קרנות סמויות

אין ליצור קרנות סמויות, לרבות הפחתה מואצת או חד-פעמית של רכוש קבוע או אחר, אלא אם כן התיר זאת המפקח ובהתאם להוראותיו ; נוצרו קרנות סמויות כאמור, יצויין הדבר בביאורים ותפורט ההשפעה על הרווח הנקי.

 11. הפרדת עסקי ביטוח חיים

מבטח שהורשה לעסוק בענף ביטוח חיים ינהל לגבי עסקיו אלה מערכת חשבונות נפרדת ויחזיק נכסים נפרדים לכיסוי התחייבויותיו בביטוח חיים כאמור בתקנות הפרדת חשבונות בביטוח חיים.

 12. איסור קיזוז הכנסות בהוצאות

(א) הכנסות והוצאות הנובעות מעסקי ביטוח יירשמו בדו"ח עסקי ביטוח בסכומן המלא, אלא אם כן נקבע אחרת בתקנות אלה.

(ב) אין לקזז -

(1) פרמיה, דמי רישום, דמי פוליסה וסכומים אחרים ששילמו המבוטחים, כנגד הוצאות לרבות הוצאות הקשורות ברכישת עסקים או בעריכת פוליסות ובניהול עסקים, גם כאשר על פי ההסכם עם סוכן הביטוח חלק מהתקבולים האמורים מגיע אליו ישירות או בעקיפין ;

(2) הכנסות, כולל רווח השקעתי, כנגד הוצאות של מבטחי משנה לרבות ריבית המשולמת להם ;

(3) דמי עמילות וניהול והכנסות אחרות שנתקבלו ממבטחי משנה כנגד דמי עמילות וניהול ששולמו לסוכן הביטוח או כנגד הוצאות אחרות כלשהן ;

(4) פרמיה ששולמה למבטח משנה כנגד עמלה שנתקבלה ממנו ;

(5) ריבית ששולמה על התחייבויות לזמן ארוך כנגד רווח השקעתי שנתקבל ;

(ג) ואולם, תקבולים או הוצאות יירשמו לאחר ניכוי החזר דמי ביטוח ותביעות (שיבוב).

 13. השקעות במקרקעין

השקעות במקרקעין יכללו גם מקרקעין המוחזקים באמצעות חברה שהחזקת מקרקעין אלה היא עיסוקה העיקרי.

 14. פרטים על חברות בת

בביאורים תינתן תמצית המאזן של חברות בת שלא אוחדו.

 15. עסקי ביטוח משותף

(א) (1) חברה מנהלת תרשום רק את חלקה בהכנסות ובהוצאות, ולא תכלול בהוצאות עמלה ששולמה לסוכנים בשם חברה משתתפת או על חשבונה :

(2) חברה מנהלת תרשום במאזן פרמיה לגביה ויתרות סוכנים בשל עסקים בסכום המלא, כולל חלקה של חברה משתתפת ;

(3) חברה משתתפת תכלול את חלקה בפרמיה לגביה בסעיף "חברות ביטוח".

(ב) לענין תקנה זו, "חברה מנהלת" ו"חברה משתתפת" - כהגדרתן בתקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (ההון הנפרע המינימלי של מבטח), התשמ"ו-1986.

 16. עריכת דו"ח מאוחד

מבטח ישראלי שיש לו חברות בת יערוך דין וחשבון כספי מאוחד, אלא אם כן קיבל פטור לפי סעיף 42 (ג) לחוק.

 17. עריכת חשבונות על ידי מבטח חוץ

מבטח חוץ המקבל עסקים ישירים בישראל באמצעות סוכן כללי -

(1) ינהל מערכת חשבונות נפרדת לגבי עסקיו בישראל, לרבות ניהול חשבונות נפרדים עם חברות ביטוח אחרות בישראל ובחו"ל לגבי עסקיו בישראל ;

(2) יחזיק כספים והשקעות הנובעים או הקשורים בעסקיו בישראל, בחשבונות נפרדים על שמו.

 18. חלוקת הוצאות והכנסות בין הדו"חות התוצאתיים

(א) המבטח יקבע שיטה לחלוקת הוצאות הנהלה והוצאות כלליות בין הדו"חות התוצאתיים וינהג לפיה בעקביות ; שינוי בשיטת החלוקה יצויין בביאורים.

(ב) (1) הוצאות אשר בעת ביצוען או תחולתן ניתן לשייכן לדו"ח תוצאתי מתאים ייזקפו לאותו דו"ח ;

(2) הוצאות משכורת ותשלומים נילווים יש לייחס בהתאם להשתייכות המחלקתית של העובדים ;

(3) הוצאות תחבורה ותקשורת יחולקו בהתאם לייחוס הוצאות בגין המשכורות, והוצאות הדיור - בהתאם לשטח המשרדים המוקצה לענפים השונים ולהנהלה הראשית.

(ג) הכנסות מהשקעות ייזקפו לדו"חות תוצאתיים על בסיס ההשקעות המוחזקות כנגד התחייבויות וכנגד הון ועודפים שהיו במשך השנה והרווח ההשקעתי שהתקבל עליהן למעשה.

 19. דמי ניהול

הכנסות מניהול קרנית ביטוח ומאגרי ביטוח והכנסות מתיווך בעניני ביטוח ייזקפו לדו"ח עסקי ביטוח, ואילו הכנסות מייצוג וניהול חברות ביטוח זרות ייזקפו ישירות לדו"ח רווח והפסד.

 20. אירועים לאחר תאריך הדו"ח

בביאורים יצויינו אירועים מהותיים שאירעו לאחר תאריך הדו"ח והמתייחסים לתקופה שלאחר תקופת הדו"ח ועד לתאריך עריכתו, תוך ציון סכומים והשפעתם על סעיפי הדו"ח הכספי ועל הרווח הנקי.

 21. מבנה הדו"ח הכספי החצי שנתי

(א) מבטח, למעט מורשה לחתמי לויידס, יגיש דו"ח כספי חצי-שנתי שייערך לפי הכללים שנקבעו לגבי הדו"ח הכספי השנתי, בשינויים המחוייבים לפי הענין, ויכלול את הדו"חות הבאים :

(1) לגבי מבטח ישראלי - מאזן, פירוט התחייבויות ונכסים בעסקי ביטוח חיים, דו"ח רווח והפסד וייעוד הרווחים, דו"ח עסקי ביטוח חיים, דו"ח עסקי ביטוח כללי, דו"ח על תנועת ההון ודו"ח על השינויים במצב הכספי ;

(2) לגבי מבטח חוץ - דין וחשבון על נכסים והתחייבויות בישראל, דו"ח רווח והפסד, דו"ח עסקי ביטוח חיים ודו"ח עסקי ביטוח כללי.

(ב) לדו"חות יצורפו ביאורים קצרים על אופן עריכת הדו"ח, אופן חישוב עתודות ביטוח והפרשות לתביעות תלויות, ואופן הערכת נכסים והשקעות.

(ג) הסכומים ההשוואתיים יירשמו לתאריך המקביל בשנה הקודמת וכן לתאריך הדו"ח הכספי השנתי האחרון כשהם מתואמים ליום הדו"ח הכספי החצי שנתי.

(ד) הדו"ח הכספי ייסקר על ידי רואה חשבון.

(ה) בביאורים יצויינו האירועים המהותיים שאירעו לאחר תאריך הדו"ח והמתייחסים לתקופה שלאחר תאריך הדו"ח ועד לתאריך עריכתו, תוך ציון סכומים והשפעתם על סעיפי הדו"ח הכספי ועל הרווח הנקי.

פרק ב' : המאזן

 22. הון ועודפים

תקבולים על חשבון מניות יוצגו בקבוצת "הון ועודפים" רק כאשר קיימת התחייבות בלתי חוזרת לרכוש את המניות ולהקצותן ; לא נתמלא תנאי זה, יוצגו תקבולים אלה בסעיף נפרד "תקבולים על חשבון מניות" שיוצג במאזן לאחר קבוצת "הון ועודפים".

 23. שטרי הון והתחייבויות אחרות הניתנים להמרה במניות

שטרי הון והתחייבויות אחרות הניתנים להמרה במניות יוצגו במאזן לאחר "סיכום הון ועודפים" ; בביאורים יצויינו פרטים לגבי תנאי שטרי הון והתחייבויות אלו, כולל תנאי המרתם למניות, תוך הפרדה בין סוגי שטרי ההון וההתחייבויות השונים.

 24. הלוואות לזמן ארוך

הלוואות לתקופה העולה על שנה יוצגו במאזן בסעיף "שטרי הון והתחייבויות", ואם תנאי ההלוואה כוללים זכות המרה - יפורטו התנאים.

 25. עתודות שונות

בסעיף "עתודות שונות" תוצגנה העתודות הבאות :

(א) עתודה לפיצויים לעובדים ומענקי פרישה ; כאשר מכסה מבטח את ההתחייבות לתשלום פיצויים לעובדיו על ידי השקעה בקופת גמל מאושרת או על ידי פוליסת ביטוח מנהלים, יצויין הדבר בביאורים.

סכום העתודה לפיצויי פרישה יקוזז בסכום ההשקעות מחוץ למסגרת החברה לרבות פוליסות ביטוח בחברה עצמה, תוך ציון הדבר בביאורים ;

(ב) עתודה למסים נידחים בשל נכסים לא-כספיים.

 26. התחייבויות ביטוחיות

(א) התחייבויות ביטוחיות יירשמו בנפרד בסכום כולל לפני ניכוי ביטוח משנה, בחלקם של מבטחי המשנה ובשייר העצמי.

(ב) עתודות ביטוח בעסקי ביטוח כללי ועסקי ביטוח חיים יירשמו בציון התקנות לפיהן הן חושבו ; סטייה מתקנות אלה או שינוי לעומת השנה הקודמת יצויינו ויירשם סכום הסטייה וההשפעה כתוצאה מכך על הרווח הנקי.

(ג) תביעות תלויות בביטוח כללי -

(1) יחושבו בהתאם לעקרונות שיושמו בשנה הקודמת ויכללו הפרשה לתביעות שעליהן טרם דווח ; הפרשות העולות על המתחייב מהתקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי, שקיבלו את אישורו המוקדם של המפקח, יצויינו בביאורים תוך ציון סכומי ההפרשות ;

(2) בענפי ביטוח מסויימים שאישר לענין זה המפקח, ניתן לחשב את התביעות התלויות לפי ממוצעים סטטיסטיים, המבוססים לפי הנסיון המצטבר בחברה ;

(3) הערכת תביעות תלויות תיעשה בתיאום למדד הקובע לעריכת הדו"ח הכספי, או לשער היציג ליום הדו"ח, בכפוף לתנאי הפוליסות.

(ד) בביאורים יצויינו העקרונות לחישוב עתודות לסיכונים יוצאים מן הכל, והשינויים שחלו בתקופת הדו"ח בשיעורי חישוב עתודות אלה, תוך פירוט הסכומים וההשפעה כתוצאה מכך על הרווח הנקי.

 27. התחייבויות אחרות

(א) בסניף פקדונות של מבטחי משנה יוצג אותו חלק מהפרמיה שמבטחי משנה חייבים להחזיק אצל החברה המדווחת על פי הסכמי ביטוח משנה או על פי החוק.

(ב) התחייבויות החברה, המובטחות על ידי שעבוד הלק מנכסיה, יצויינו בביאורים

(ג) פרמיה שנתקבלה מראש תירשם בסעיף נפרד, אולם אם סכומה בלתי מהותי, ניתן לכלול את הפרמיה בסעיף זכאים ויתרות זכות.

(ד) ריבית ששולמה מראש על הלוואות תופחת מסכום ההלוואות.

 28. מסים על ההכנסה

(א) תצויין שנת המס האחרונה שלגביה נתקבלה שומה סופית.

(ב) חלק המבטח על השומה ולא הפריש בדו"חות את הסכום המלא של המס במחלוקת, יצויין הסכום שלגביו לא נעשתה הפרשה.

(ג) יצויין הרכב ההפרשה למסים כגון : מס שוטף, שינוי במסים נדחים או ביטול הפרשות עודפות משנים קודמות.

(ד) יצויין החסכון במס עקב רישום חלוקת דיבידנד במזומנים בסכום המלא.

 29. השקעות

(א) בתקנה זו -

"איגרות חוב" - לרבות שטרי הון הניתנים לפרעון במועד קבוע ולרבות המניות שבהסדר ;

"המניות שבהסדר" - המניות המפורטות בהודעות בדבר הסדרים ברכישת ניירות ערך בנקאיים שפורסמו בילקוט הפרסומים 2971, התשמ"ד, ושתוקנו בילקוטי הפרסומים 3007 ו-3024, התשמ"ד ;

"ניירות ערך אחרים" - ניירות ערך שאינם איגרות חוב ;

(ב) ניירות ערך יירשמו בסעיפים נפרדים כלהלן :

(1) איגרות חוב ;

(2) מניות ;

(3) תעודות השתתפות בקרנות נאמנות ;

(ג) ניירות ערך יוצגו כלהלן :

(1) סכומי ניירות ערך סחירים יצויינו בנפרד מאלה שאינם סחירים ולגבי ניירות ערך שאינם סחירים יצויין בסיס ההערכה ;

(2) יינתן פירוט של סכומי איגרות חוב שהונפקו בישראל כלהלן :

(א) איגרות חוב של ממשלת ישראל או בערבותה ;

(ב) איגרות חוב אחרות שהונפקו בישראל ;

(ג) איגרות חוב לפי אופן הצמדתן ;

(ד) איגרות חוב המוחזקות כנגד התחייבויות בעסקי ביטוח חיים ואיגרות חוב המוחזקות כנגד עסקים אחרים ;

(3) איגרות חוב אחרות שהונפקו בחו"ל ;

(4) בסעיף "ניירות ערך" יש לכלול ולציין גם תשלומים עבור ניירות ערך שלגביהם טרם הוצאו תעודות ;

(5) לגבי תעודות השתתפות בקרנות נאמנות יצויין בביאורים הרכב ההשקעה בהן ליום הדו"ח ואופן ההערכה ;

(6) סכום המניות שבהסדר, שהוצגו בסעיף "איגרות חוב של הממשלה או בערבותה" יצויין בביאורים ;

(7) בסעיף "חברות ביטוח אחרות" יוצגו מניות בחברות ביטוח שאינן חברות בת או חברות מסונפות ושאינן נסחרות בבורסה, וכן השקעות במניות נסחרות בבורסה של חברות ביטוח אחרות, אם סך כל ההשקעה במניות נסחרות ובלתי נסחרות יחד מהווה 10% או יותר מהערך ההוני הנקוב או מזכויות ההצבעה של חברת ביטוח מסויימת ; ההשקעה במניות של חברות ביטוח אחרות הרשומות בבורסה בשיעור נמוך מזה תוצג ותצויין בסעיף "מניות אחרות" ;

(8) בביאורים יצויין סכום ניירות הערך שאינם ניתנים להעברה וכן סכום ניירות הערך שהופקדו בבנק ישראל לפי החוק.

(ד) ניירות ערך יוערכו כלהלן :

(1) איגרות חוב סחירות, לרבות המניות שבהסדר, ירשמו לפי שוויין ליום הדו"ח בשוק ובניכוי הוצאות לרבות היטלים הכרוכים במימושן (להלן -שווי מימוש), ואולם איגרות חוב סחירות המוחזקות כנגד התחייבויות ביטוחיות לטווח ארוך ושאותן התחייבה החברה להחזיק עד למועד הפרעון הסופי, ניתן לרשום לפי ערכן המתואם לפי תנאי ההנפקה, ובלבד שנתקבל לכך אישורו המוקדם של המפקח ;

(2) מילוות חובה ממשלתיים יוצגו לפי כללים חשבונאיים מקובלים ;

(3) איגרות-חוב בלתי סחירות שאינן מילוות חובה ממשלתיים, שנרכשו באישור המפקח, יירשמו בערכן המתואם לפי תנאי ההנפקה ;

(4) ניירות ערך אחרים סחירים יירשמו לפי שווי-מימוש שיחושב לפי ממוצע המחירים בבורסה בשלושה ימים : הראשון, החמישה-עשר והאחרון בחודש הדו"ח ; אם באחד מן הימים האמורים לא התקיים מסחר או שלא נקבע מחיר לנייר הערך, יבוא במקומו היום הסמוך לפניו שבו התקיים מסחר ונקבע מחיר לנייר הערך, ובלבד שמחירים חריגים לא יילקחו בחשבון לצורך החישוב ;

(5) תעודות השתתפות בקרנות נאמנות יירשמו בשער הפדיון שמפרסמת קרן הנאמנות לפי שווי-מימוש ליום המאזן.

(ה) ההפרש בין הערך הפנקסני לבין שווי מימוש של ניירות ערך יירשם כלהלן :

(1) ההפרשים בין הערך הפנקסני לבין שווי מימוש של איגרות חוב ייזקפו לדו"ח רווח והפסד ולדו"חות עסקי ביטוח, לפי הענין ;

(2) היה הערך הפנקסני של ניירות ערך אחרים סחירים שונה משווי מימוש, ייזקפו ההפרשים לדו"ח רווח והפסד.

(ו) הלוואות שנתן מבטח או פקדונות בבנקים או במוסדות כספיים (להלן -פקדונות) יוצגו ויוערכו כלהלן :

(1) הלוואות או פקדונות צמודי ערך יוצגו לפי ערכם המקורי בתוספת הפרשי הצמדה או הפרשי שער שהצטברו ליום הדו"ח ;

(2) ריבית שנתקבלה מראש על הלוואה תופחת מיתרת ההלוואה ;

(3) הלוואות שאינן הלוואות כנגד פוליסות ביטוח חיים יפורטו בהתאם לבטחונות שניתנו כנגדן כלהלן :

(א) הלוואות מובטחות במשכנתאות ;

(ב) הלוואות מובטחות בערבות בנקאית או בערבות מוסד כספי ;

(ג) הלוואות מובטחות בניירות ערך ;

(ד) הלוואות מובטחות בצורה אחרת, כולל פירוט סוגי הבטחונות שהינם בסכומים מהותיים ;

(4) הלוואות ופקדונות יפורטו לפי אופן הצמדתם ;

(5) יצויין סכום ההפקדה באוצר המדינה לפי החוק ;

(6) פקדונות המופקדים לתקופה העולה על 15 ימים, כולל פקדונות למתן הלוואות, יירשמו בסעיף "פקדונות בבנקים", פקדונות אחרים יירשמו בסעיף "מזומנים".

(ז) השקעות בחברות בנות או בחברות מסונפות יוצגו ויוערכו כלהלן :

(1) השקעות בחברות בת או בחברות מסונפות יוצגו לפי השווי המאזני המתואם, שיכלול את ההשקעה המקורית בתוספת יתרת ההפרש המקורי או בניכוי יתרת ההפרש המקורי, ובתוספת חלקה של החברה המשקיעה ברווחי החברה המוחזקת, או בניכוי חלקה בהפסדיה, ובשינויים אחרים בהון העצמי של החברה המוחזקת שאירעו מתאריך הרכישה ;

(2) יתרות חובה של חברות בת או חברות מסונפות שנוצרו שלא במהלך עסקי ביטוח רגילים יוצגו בסעיף נפרד במסגרת סעיף חברות בת או חברות מסונפות ;

(3) בביאורים יפורטו חברות בת או חברות מסונפות, ויצויינו בנפרד אלה שאוחדו ואלה שלא אוחדו ; בדו"ח מאוחד, יצויין חלק החברה המחזיקה בהון המונפק ובזכות ההצבעה של כל אחת מחברות אלה ויצויינו יתרות של חברות הבת בסעיפי המאזן, כגון פרמיה לגביה ויתרות סוכנים, זכאים ויתרות זכות ויתר הסעיפים, לפי הענין ;

(4) בדו"ח המאוחד, ואם לא נערך דו"ח כזה - בדו"ח המבטח, יערך דו"ח תיאום, לתאריך הדו"ח, בין השקעות המבטח במניות כל חברת-בת שהדו"ח שלה לא אוחד - כפי שהן מוצגות בדו"ח המבטח, או בדו"ח המאוחד, לפי הענין, לבין ערך ההשקעה בספרי חברת-הבת ; דו"ח התיאום יכול להתייחס לכל חברות הבת ביחד או לכך אחת מהן בנפרד ;

(5) בדו"ח התיאום יוצגו בנפרד -

(א) ההפרש המקורי ;

(ב) הסכומים שנוספו או נגרעו מערך ההשקעה לפי ספרי חברת הבת עקב שינויים בעודפים שנצברו, ההל מהתאריך בו רכש המבטח את מניות חברת-הבת עד תאריך דו"ח המבטח ; במידת האפשר יצויינו בנפרד הסכומים כאמור, המתייחסים לרווחי הון או הפסדי הון ;

(ג) הסכומים שנוספו או נגרעו כאמור בפסקת משנה (ב) עקב שינויים בקרנות, בציון נפרד של הסכומים כאמור המתייחסים להערכות חדשות, להעברות אחרות לקרנות או להעברות אחרות מקרנות ;

(ד) הסכומים שנוספו או נגרעו כאמור בפסקת משנה (ב) עקב הקצאת מניות ;

(ה) הפרשות בספרי המבטח לכיסוי הפחתת ערך ההשקעות בחברת-בת, הקטנתן או ביטולן ;

(ו) תיאומים אחרים בערך השקעותיו של המבטח בחברת-הבת, בציון פרטי תיאומים אלה ;

(6) אם בדו"ח המבטח ובדו"ח חברת-הבת שלו, שלא אוחד, הוצגו הלוואות, איגרות חוב או חשבונות שוטפים בסכומים שאינם זהים, או שלא ניתן להבחין בין השקעות המבטח במניות של חברת-בת ובין השקעותיו בחברה זו בצורה אחרת - יתייחס דו"ח התיאום גם לחשבונות ולהשקעות האמורים, בשינויים המחוייבים ;

(7) נעשתה הפרשה להפסדים של חברת בת או חברה מסונפת בסכום העולה על הערך הפנקסני, תוצג הפרשה זו בסעיף זכאים ויתרות זכות וסכום ההפרשה יצויין בביאורים ; לא נעשתה הפרשה כאמור, יצויין סכום ההפסד שבשלו לא נעשתה ההפרשה והסיבות לכך.

 30. עיסקאות עם צדדים קשורים

הכללים החשבונאיים המקובלים בענין צדדים קשורים יחולו על מבטח בשינויים הבאים :

(1) אין חובה לציין סכומים של דמי ביטוח, עמלה, תביעות ששולמו, יתרות תביעות תלויות וריבית, המשולמים לצדדים קשורים או המתקבלים מצדדים קשורים במהלך עסקי ביטוח רגילים, לרבות מתן הלוואות בתנאים שנקבעו בתקנות דרכי ההשקעה ;

(2) יתרות חובה או זכות וכן יתרת ערבויות שניתנו, ניתן לרשום בסכומים כוללים ;

(3) אין חובה לציין פרטים בדבר עסקאות בין מבטח לבין חברת-הבת שלו, שהיתה בבעלותו המלאה במועד עשיית העסקה, גם אם העסקה נקשרה שלא במהלך העסקים הרגיל ;

(4) בדו"ח כספי של מבטח הכולל דו"ח כספי מאוחד של חברות בנות שלו, יצויינו הפרטים בדבר צדדים קשורים רק בחלק המתייחס לדו"ח הכספי המאוחד.

 31. נכסים לא-כספיים

(א) נכסים לא-כספיים יוצגו לפי עלותם המתואמת על פי השינויים במדד ובכפוף לאמור בתקנות משנה (ב), (ג) ו-(ד) (להלן - הערך המתואם) ; תיאום העלות לגבי הנכסים הלא-כספיים יעשה לגבי כלל הנכסים, בהתאם לכללים החשבונאיים המקובלים.

(ב) מבטח רשאי להעריך מחדש את המקרקעין המוחזקים על-ידו, ישירות או באמצעות חברות בת שלו, בכל עת, והוא חייב לעשות זאת לפחות אחת לשלוש שנים (להלן - הערכה מחדש) ; הערכה מחדש תיעשה בהתאם לתנאים אלה :

(1) הערכה מחדש תיעשה על ידי שמאי מוסמך לגבי כלל המקרקעין בתקופת שלושת החדשים שקדמו לתאריך הדו"ח (להלן - הערך המשוערך) ;

(2) במאזן יירשם ערך המקרקעין לאחר ניכוי 22% או יותר מהערך המשוערך (להלן - הערך החדש) ; אולם הערך החדש לא יפחת מהערך המתואם ;

(3) היה הערך החדש בניכוי מס נדחה גבוה מהערך המתואם, יוצג העודף בסעיף "קרן מהערכה חדשה של מקרקעין" ; על ההפרש בין הערך המתואם לבין הערך החדש יחושב מס נדחה לפי עקרונות חשבונאיים מקובלים ;

(4) היה הערך המשוערך נמוך מהערך המתואם, יירשם במאזן הערך המשוערך וההפרש בין שני ערכים אלה ייזקף לדו"ח רווח והפסד.

(ג) בשנים בהן לא נעשתה הערכה מחדש יוצגו במאזן המקרקעין, ובמקביל "קרן מהערכה חדשה של מקרקעין", כלהלן :

(1) היה הערך החדש שנקבע לאחרונה גבוה מהערך המתואם בעת ההערכה מחדש, יירשמו המקרקעין במאזן לפי הערך המתואם בתוספת סכום "התוספת מהערכה חדשה של מקרקעין", כפי שנרשם בשנת ההערכה מחדש כשהוא לא מתואם ;

(2) היה הערך המשוערך שנקבע לאחרונה נמוך מהערך המתואם בעת ההערכה מחדש, יירשמו המקרקעין במאזן לפי הערך המשוערך, כשהוא מתואם בשיעור עליית המדד מיום ההערכה מחדש עד ליום הדו"ח.

(ד) עודף או גרעון בשל נכס לא-כספי שמומש או שנגרע ייזקף לדו"ח רווח והפסד.

(ה) המפקח רשאי לדרוש כי שמאי מוסמך יעריך מחדש את המקרקעין, אם היה לו יסוד להניח שחלה ירידה ניכרת בערכם המאזני, או לקבוע ערך נמוך יותר למקרקעין, אם לדעתו שוויים המאזני עולה על שוויים הממשי.

(ו) בנינים המשמשים בחלקם להשכרה ובחלקם למשרדי החברה ניתן להציגם בסעיף "מקרקעין להשכרה" או בסעיף "רכוש קבוע", על פי השימוש העיקרי בהם, עם ציון הדבר בביאורים.

(ז) מקום שמקרקעין או נכסים אחרים אינם רשומים על שם החברה, יצויין הדבר בביאורים.

(ח) התקשרות להקמת בנינים, לרכישת מקרקעין, או לרכישת נכסים לא-כספיים אחרים, לרבות התחייבות להשקעות מסוגים אלה, יפורטו בביאורים ויצויינו סכום ההשקעה ליום הדו"ח והסכום הנדרש להשלמת הרכישה או ההשקעה.

(ט) בביאורים תפורט שיטת חישוב הפחת הנזקף לדו"חות התוצאתיים.

 32. סכומים לקבל ומזומנים

(א) בסעיף "חברות ביטוח ותווכני ביטוח" יוצגו בנפרד :

(1) פקדונות המוחזקים על ידי חברות מוסרות, לרבות על ידי תווכני ביטוח, לפי חוזי ביטוח משנה בגין עתודות ביטוח או תביעות תלויות ;

(2) חשבונות אחרים.

(ב) באחד מסעיפי המשנה של סעיף ראשי "חברות ביטוח ותווכני ביטוח" ייכללו :

(1) יתרות חובה של מורשה לחתמי לויידס בישראל וסוכנים כלליים של מבטחי חוץ בישראל בקשור לביטוח משנה ;

(2) יתרות חובה של חברות ביטוח ותווכני ביטוח מעסקים בחו"ל הנובעות מביטוח משנה לרבות ביטוח פקולטטיבי כמשמעותו בתקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי.

(ג) בביאורים תצויין יתרת חובה של חברות ביטוח או תווכני ביטוח בקשר לעסקים שנתקבלו מחו"ל או נמסרו לחו"ל, כולל עסקי ביטוח משנה, ולמעט פקדונות המוחזקים על ידי החברה המוסרת לפי הסכם ביטוח משנה, שנוצרו 18 חדשים או יותר לפני תאריך הדו"ח ולא חוסלו לתאריך הדו"ח.

(ד) בסעיף "פרמיה לגביה ויתרות סוכנים" -

(1) יש לכלול יתרות פרמיה לגביה של מבוטחים וסוכני ביטוח כולל פרמיה לגביה של חתם ;

(2) כאשר פרמיה לגביה או יתרות סוכנים כוללות על פי תנאי הפוליסה הצמדה וריבית, יש לרשום את יתרת החוב בתוספת הצמדה וריבית, מיום היווצרות החוב עד יום הדו"ח ;

(3) יצויין סכום הממסרים והוראות הקבע לגביה ;

(4) יצויין סכום הפרמיה לגביה של חברות בת או חברות מסונפות ;

(5) החלק היחסי של דמי ביטוח לגביה מעסקים המנוהלים באמצעות מאגר ביטוח ייכלל בסעיף "דמי ביטוח לגביה" של כל אחת מהחברות המשתתפות במאגר ;

(6) יתרות תווכני ביטוח מעסקים בחו"ל הנובעות מעסקים ישירים ייכללו בסעיף "פרמיה לגביה ויתרות סוכנים".

(ה) הסעיף "חייבים ויתרות חובה" יכלול גם מקדמות על חשבון עמלה, לסוכני ביטוח וכן יתרות חובה אחרות שאינן נובעות מעסקי ביטוח רגילים.

(ו) בסעיף "הפרשה לחובות מסופקים" יצויינו סכום ההפרשות לחובות מסופקים, והתנועה בתקופת הדו"ח.

 33. הוצאות נדחות

בסעיף "הוצאות נדחות" -

(1) יירשמו בנפרד כל אחת מהיתרות שטרם הופחתו כלהלן :

מוניטין ; הוצאות יסוד ; הוצאות הנפקה ; הוצאות נדחות אחרות, למעט הוצאות רכישה נדחות בביטוח חיים ;

(2) תצויין שיטת מדיניות ההפחתה ;

(3) זכויות שכירות במשרדים ושיפורים בהם, ניתן להציג בסעיף "רכוש קבוע", תוך ציון הדבר.

פרק ג' : דו"ח רווח והפסד

 34. דו"ח רווח והפסד, וייעוד הרווחים

(א) בסעיף "הכנסות שלא נכללו בדו"חות עסקי ביטוח" ייכללו הכנסות מהשקעות שמקורן בהשקעות החופפות להון ועודפים, והכנסות מניהול וייצוג חברות ביטוח אחרות.

(ב) הכנסות מהשכרת מקרקעין יירשמו בניכוי הוצאות אחזקה והנהלה, והוצאות פחת.

(ג) ריבית ששולמה על הלוואות לזמן ארוך תירשם בסעיף נפרד כהפחתה מסעיף "רווח השקעתי".

(ד) הכנסות או הוצאות בלתי רגילות והכנסות או הוצאות שנוצרו לפני שנת הדו"ח, בניכוי השפעת המס, יירשמו בסעיף נפרד לאחר הסעיף "רווח נקי לאחר הפרשה למסים".

(ה) החלק של בעלי מניות חיצוניים ברווחי חברת בת יירשם בסעיף נפרד לאחר הסעיף "חלק החברה ברווחי חברות בת שלא אוחדו ובחברות מסונפות".

(ו) יצויין סכום הדיבידנד למניה וכן סכום דיבידנד ביניים ששולם בתקופת הדו"ח.

(ז) יצויין הרווח למניה.

פרק ד': דו"חות עסקי ביטוח

 35. תיאום דו"חות עסקי ביטוח

(א) בדו"ח עסקי ביטוח כללי ובדו"ח עסקי ביטוח חיים יעשה התיאום לפי תנאי הפוליסה כלהלן :

(1) פעולות הרשומות במטבע ישראלי, לרבות עסקי ביטוח חיים עם הצמדה חצי שנתית, יתואמו מהמדד שפורסם לאחרונה לפני תום כל אחד מחדשי השנה עד למדד שפורסם לאחרונה לפני יום הדו"ח ;

(2) פעולות שנרשמו במשך השנה במטבע חוץ יירשמו לפי השער היציג ליום הדו"ח ;

(3) כאשר חלק מהפעולה נרשם במטבע ישראלי, וחלק ממנה נרשם במטבע חוץ, יתואם כל חלק על פי הכללים האמורים בפסקאות (1) ו-(2), לפי הענין.

(ב) פעולות במשך השנה של עסקים נקובים במטבע ישראלי יתואמו כלהלן :

(1) תיאום הפרמיה הכוללת יעשה בביטוח כללי לפי חודש תחילת הביטוח, ובביטוח חיים - לפי חודש התפוקה, ושל התביעות - לפי חודש התשלום בפועל;

(2) תיאום-הפרמיה והתביעות של מבטחי משנה ייעשה בשיעור תיאום הפרמיה או התביעות בסכום כולל, לפי הענין;

(3) תיאום דמי רישום, דמי פוליסות ותשלומים אחרים הנגבים ממבוטחים, עמלות לסוכני ביטוח ועמלה ממבטחי משנה, ייעשה בשיעור תיאום הפרמיה הכוללת ;

(4) הוצאות הנהלה והוצאות כלליות למיניהן במשך השנה יתואמו לפי חודש ההוצאות בפועל, או לפי המדד הממוצע האריתמטי ; לענין זה, "המדד הממוצע האריתמטי" - סיכום המדדים שפורסמו החל במדד לחודש דצמבר בשנה הקודמת לשנת הדו"ח עד למדד לחודש מאי או נובמבר בשנת הדו"ח, לפי הענין, מחולק במספר החדשים אליהם מתייחס הדו"ח ;

(5) סכומי תיאום פעולות במשך השנה, הן בסכום כולל והן בנפרד לגבי עסקי ביטוח משנה, ושל הפרשות לתביעות עתידיות לראשית השנה, ינוכו מסעיף "הכנסות מהשקעות" בלבד ; אין לנכות סכומי התיאום כאמור מהסעיף "עודף אינפלציוני בגין נכסים לא-כספיים".

(6) הפרשות ופעולות למיניהן שנרשמו בערך ליום הדו"ח לא יתואמו.

(ג) הפרשות לתביעות עתידיות לראשית השנה יתואמו כלהלן :

(1) (א) תיאום היתרות לגבי עסקים הנקובים במטבע חוץ או הצמודים למטבע חוץ ייעשה בשיעור עליית השער היציג מיום הדו"ח השנתי הקודם עד ליום הדו"ח, ואילו לגבי עסקים הצמודים למדד - בשיעור עליית המדד שפורסם לאחרונה לפני מועד הדו"ח השנתי הקודם עד למדד שפורסם לאחרונה לפני יום הדו"ח ; ההפרשים בין סכומי התיאום של עתודות ביטוח ותביעות תלויות כאמור, לבין השינויים ביתרות כל אחד מהן על פי המאזן, יצויינו בביאורים הן בסכום כולל והן לפי הלקם של מבטחי משנה ;

(ב) בעסקי ביטוח חיים עם הצמדה חצי-שנתית יעשה תיאום עתודות ביטוח ותביעות תלויות ותיאום הנכסים ויתרות החובה החופפים להתחייבויות אלו, כאמור בפסקת משנה (א), ובלבד שלגבי שנת הדו"ח הראשונה שהדו"ח לגביה ייערך לפי תקנות אלה, יעשה התיאום מהמדד שפורסם לחודש יוני של השנה שקדמה עד למדד שפורסם לחודש נובמבר של שנת הדו"ח, עם ציון בביאורים את הסכום שהתווסף כתוצאה מכך.

(2) השינוי בהפרשות לעתודות ביטוח לרבות בהפרשות לעתודות לסיכונים יוצאים מן הכלל ובהפרשות לתביעות תלויות, לענין חישוב תביעות השנה, בשנת הדו"ח - יהיה סכום ההפרש בין היתרות לראשית השנה כאמור בפסקה (1) לבין היתרות לסוף השנה.

(ד) (1) הכנסות מהשקעות יירשמו בסעיף "הכנסות מהשקעות רגילות", ובסעיף "עודף אינפלציוני של נכסים לא-כספיים החופפים להתחייבויות ביטוחיות", לפי הענין;

(2) תוספת הצמדה עקב הפיגור בתשלום הפרמיה תיזקף לסעיף "הכנסות מהשקעות".

(ה) (1) עודף אינפלציוני בשל נכסים לא-כספיים המוחזקים כנגד התחייבויות ביטוחיות בניגוד לתקנות בדרכי ההשקעה, ייזקף לדו"חות עסקי ביטוח והדבר יצויין בביאורים ;

(2) חישוב העודף האינפלציוני בגין נכסים לא-כספיים ייעשה לפי מצב הנכסים לתחילת תקופת הדו"ח, אלא אם כן חלו בענין זה שינויים מהותיים בתקופת הדו"ח.

(ו) (1) ניכוי במקור מהכנסות מעסקי ביטוח חיים יועבר בחודש הניכוי בחשבון הקשר ממערכת ביטוח חיים למערכת הכללית ; השחיקה של הניכויים תיזקף, לפי כללים חשבונאיים מקובלים, לדו"ח רווה והפסד ; לענין זה, "חשבון קשר" - כמשמעותו בתקנות הפרדת חשבונות בביטוח חיים;

(2) תיאום אינפלציוני של המקדמות, של תשלומים בעד הוצאות עודפות ושל מסים נדחים נטו לראשית השנה, למעט מסים נדחים על תיאום נכסים לא-כספיים ייזקף לסעיף "מס הכנסה".

 36. דו"ח עסקי ביטוח חיים

(א) הצגת ביטוח משנה בדו"ח עסקי ביטוח חיים ובמאזן תיעשה כלהלן :

(1) ביטוח משנה בישראל עם השתתפות של מבטחי המשנה בחסכון, יוצג כביטוח משותף ; החברה המוסרת תרשום בחשבונותיה רק את חלקה בהכנסות, בהוצאות ובעתודת הביטוח ;

(2) ביטוח משנה בחו"ל עם השתתפות של מבטחי המשנה בחסכון, יוצג כביטוח משנה ; לחשבון מבטחי המשנה ייזקפו בנוסף לפרמיה גם תביעות ועמילות והרווח ההשקעתי לזכותם;

(3) לגבי חוזי ביטוח לכיסוי סיכון בלבד, המתייחסים לתקופה שלאחר תקופת הדו"ח הכספי יחושבו העתודות בהתאם.

(ב) בסעיף "הכנסות מהשקעות" יוצגו -

(1) ריבית על ההשקעות החופפות להתחייבויות ביטוחיות ואחרות בביטוח חיים, והכנסה ממימוש השקעות, הן בסכום כולל והן בנפרד לגבי חלקם של מבטחי המשנה ;

(2) ריבית לזכות או לחובה על יתרת חשבון הקשר עם המערכת הכללית כפי שנקבע בתקנות הפרדת חשבונות בביטוח חיים.

(ג) חישוב הרווח ההשקעתי יעשה לאחר תיאום ההשקעות וההכנסות כמתחייב מההסכמים בדבר ההשקעות שבין ממשלת ישראל לחברות הביטוח.

(ד) בסעיף "תביעות" יוצגו תביעות ששולמו והשינוי בהפרשות לתביעות תלויות בתקופת הדו"ח, לרבות תביעות ששולמו למבוטחים מההפרשות לעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל.

(ה) בסעיף "הפרשה לעתודה לסיכונים יוצאים מן 'הכלל" יירשם התשלום לתביעות מהפרשות אלו כהפחתה מהעתודה ויצויין סכום ההפחתה.

(ו) בסעיף "דמי עמילות וניהול" ייכללו :

(1) מס ערך מוסף ששולם על עמלה לסוכנים ;

(2) עמלה שקיבלה החברה המוסרת תקוזז בעמלה שהיא שילמה, והדבר יצויין בביאורים ;

(3) דמי עמלה בביטוח משנה יכללו עמלת רווח.

(ז) בסעיף "הוצאות הנהלה וכלליות" יוצגו ההוצאות שחושבו כאמור בתקנה 18 (א) בצירוף הוצאות לבדיקות רפואיות והפרשה לחובות מסופקים שמקורם בעסקי ביטוח חיים.

 37. דו"ח עסקי ביטוח כללי

(א) בדו"ח עסקי ביטוח כללי יחושבו עתודות לתביעות בעתיד לפי האמור בתקנות לחישוב עתודות בביטוח כללי, ובלבד שערך ההפרשות לתביעות תלויות, לרבות הפרשות לתביעות שעליהן טרם דווח, יירשם לפי המדד שפורסם לאחרונה לפני יום הדו"ח או לפי השער היציג ליום הדו"ח, לפי הענין.

(ב) בסעיף "דמי רישום ודמי פוליסה" בדו"ח עסקי ביטוח כללי יכללו גם דמי בולים הנגבים מהמבוטחים בניכוי הוצאות בולים שהוטבעו וכן סכום ההיטל שנגבה מהמבוטחים לכיסוי מס ערך מוסף על עמילות לסוכני ביטוח.

(ג) בסעיף "הכנסות מהשקעות" בדו"ח עסקי ביטוח כללי יוצגו:

(1) ריבית על ההשקעות החופפות להתחייבויות ביטוחיות ואחרות בביטוח כללי והכנסה ממימוש השקעות, הן בסכום כולל והן בנפרד לגבי חלקם של מבטחי המשנה ;

(2) ריבית לזכות או לחובה על יתרת חשבון הקשר עם מערכת ביטוח חיים כפי שנקבע בתקנות הפרדת חשבונות בביטוח חיים.

(ד) בביטוח לפי פקודת ביטוח רכב מנועי [נוסח חדש], התש"ל-1970 ⁸, יירשמו ההכנסות מפרמיה בניכוי הסכומים שהועברו לקרן פיצויים לנפגעי תאונות דרכים, לקרן למניעת תאונות דרכים שליד משרד התחבורה וכן לקרן למחקר, כאמור בצו פיצויים לנפגעי תאונות דרכים (שיעור דמי ביטוח), התשמ"ו-1985 ⁹.

(ה) בסעיף "תביעות" בדו"ח עסקי ביטוח כללי יוצגו תביעות ששולמו, הוצאות ליישובן, השינוי בהפרשות לתביעות תלויות לרבות הפרשות בגין תביעות שעליהן טרם דווח ולרבות תביעות ששולמו מההפרשות לעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל.

(ו) בסעיף "הפרשה לעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל" יירשם תשלום לתביעות מהפרשות אלו כהפחתה מהעתודה ויצויין סכום ההפחתה.

(ז) בסעיף "דמי עמילות וניהול" -

(1) יוצגו הסכומים ששולמו לסוכני ביטוח, לרבות החלק מדמי רישום ודמי פוליסות ששולם לחתם וכן מס ערך מוסף ששולם על העמלה לסוכני ביטוח;

(2) דמי ניהול בביטוח משותף יירשמו אצל החברה המנהלת כהפחתה מהוצאות הנהלה;

(3) החברות המשתתפות בביטוח משותף יציגו סכומים ששולמו לחברה המנהלת בסעיף הוצאות הנהלה וכלליות;

(4) דמי עמילות וניהול, לרבות עמלת רווח ממבטחי המשנה, יוצגו בסעיף נפרד כהפחתה מהסעיף הראשי.

(ח) בסעיף הוצאות הנהלה וכלליות יוצגו ההוצאות שחושבו כאמור בתקנה 18 (א) בצירוף הפרשה לחובות מסופקים שמקורם בעסקי ביטוח כללי.

(ט) בביאורים יצויין סכום הפרמיה שהועבר כביטוח משותף לאבנר - איגוד לביטוח נפגעי רכב בע"מ.

פרק ה' : דו"ח על השינויים במצב הכספי

 38. דו"ח על השינויים במצב הכספי

(א) הדו"ח על השינויים במצב הכספי ייערך לפי נתוני המאזן הכללי ופירוט התחייבויות והשקעות במסגרת עסקי ביטוח חיים לתום תקופת הדו"ח ולתום תקופת הדו"ח הקודם.

(ב) השינויים ביתרות חובה של חברות ביטוח או של חייבים וזכאים אחרים, וכן של פרמיה לגביה לאחר שקוזזו ביתרות זכות מקבילות - יירשמו בסכומים חיוביים בלבד בצד המקורות או השימושים, לפי הענין.

(ג) הדו"ח על השינויים במצב הכספי שבתוספת ערוך בהנחה שבתקופת הדו"ח גדלו יתרות חובה ופרמיה לגביה ונתקבלו רווחים ; אם בתקופת הדו"ח גדלה יתרת זכות לאחר הקיזוז ביתרות חובה או נתקבל הפסד, ישונה הדו"ח בהתאם.

(ד) השינויים בהתחייבויות ביטוחיות יוצגו בניכוי חלקם של מבטחי משנה.

(ה) הדו"ח לרבות הדו"ח על מקורות האמצעים והשימושים בעסקי ביטוח חיים יערכו בצורה מאוזנת ; עודפים או גרעונות בעסקי ביטוח חיים, למעט הרווח (הפסד) מעסקים אלו, יוצגו בסעיף "מגיע לעסקים אחרים" או "מגיע מעסקים אחרים", לפי הענין.

פרק ו' : דו"ח על נכסים והתחייבויות של חברות ביטוח זרות בישראל

 39. דו"ח על נכסים והתחייבויות של חברות ביטוח זרות

(א) דו"ח על נכסים והתחייבויות של חברות ביטוח זרות בישראל יוגש כשהוא מבוקר על ידי רואה חשבון חיצוני.

(ב) הדו"ח יכלול עסקי ביטוח שמקורם בישראל לרבות כיסוי ביטוח משנה בישראל ובחו"ל שנעשה ישירות על ידי הסוכן הכללי בישראל ; אין לכלול בדו"ח ביטוח משנה בחו"ל שנעשה על ידי המשרד הראשי בחו"ל לגבי עסקי ביטוח בישראל.

(ג) הדו"ח ייערך בצורה מאוזנת בין נכסים ויתרות חובה ; ההפרש בין ההתחייבויות לבין הנכסים ויתרות חובה יוצג בסעיף "המשרד הראשי בחו"ל".

(ד) בסעיף "חברות ביטוח אחרות בחו"ל" יוצגו יתרות חובה או זכות בקשר לביטוח משנה בחו"ל שנעשה ישירות על ידי הסוכן הכללי בישראל לגבי עסקים שמקורם בישראל.

(ה) בסעיף "פקדונות בבנק ישראל לפי החוק" יירשם בצד ההתחייבויות, הסכום שעל החברה להחזיק בבנק ישראל ליום הדו"ח לפי הנקבע בצו הפיקוח על עסקי ביטוח (פקדונות), התשמ"ב-1981¹⁰.

(ו) בסעיף "ביטוח משנה בישראל" לגבי עתודות ביטוח או לגבי תביעות תלויות אין לכלול פרטים על ביטוח משנה בחו"ל, לרבות ביטוח משנה בחו"ל שנעשה באמצעות מורשה לחתמי לויידס בישראל.

פרק ז': דו"ח עסקי ביטוח בישראל של מורשה לחתמי לויידס

 40. דו"ח עסקי ביטוח בישראל של מורשה לחתמי לויידס

(א) הדו"ח יוגש כשהוא מבוקר על ידי רואה חשבון חיצוני.

(ב) יש לרשום את ההכנסות וההוצאות לפי מרכיביהן מבלי לקזז אלו באלו.

פרק ח' : הוראות שונות

 41. פטור מציון פרטים בדו"ח

המפקח רשאי לבקשת מבטח, לפטור מבטח מציון פרטים מסויימים בדו"ח, אם ראה שהדבר כרוך בקשיים; אולם לא יינתן פטור מציון גילוי עסקאות עם צדדים קשורים שנעשו שלא במהלך העסקים הרגיל.

 42. תחולה

תקנות אלו יחולו לגבי הדו"חות שיוגשו ליום י"ט בטבת התשמ"ו (31 בדצמבר 1985) ואילך.

 43. ביטול

בטלים -

(1) תקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (פרטי דין וחשבון - שינויים במדד), התשמ"א-1981¹¹ ;

(2) הודעה בדבר כללים לדיווח כספי, של חברות ביטוח¹² .

(3) הודעה שאישר שר האוצר ביום כ"א בטבת התשמ"א (28 בדצמבר 1980) - בדבר שערוך רכוש קבוע בדו"ח הכספי.

תוספת

(תקנה 4 (א) )

חברה לביטוח בערבון מוגבל

מאזן ליום 31 בדצמבר ........................

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי לפי מדד דצמבר ......... 19 (בשקלים חדשים)

                                             ליום 31 בדצמבר
                                ביאור    .......19.......       19
                                -----    ---------      ----------

  השקעות

  אגרות חוב

  ניירות-ערך אחרים

  הלוואות ופקדונות בבנקים
     הלוואות
     פקדונות בבנקים

  מקרקעין להשכרה

  חברות בנות ומסונפות

  חברות ביטוח אחרות


                סך השקעות

  רכוש קבוע
     בניני משרד
     ציוד משרדי ומכוניות

  הון קרנות ועודפים
     הון מניות
     מבקשי מניות
     קרנות הון
     קרן מהערכה חדשה של בניני משרד ומקרקעין
     עודפים / (הפסדים)


  מניות בכורה שאינן משתתפות
 
  שטרי הון והתחייבויות

  זכויות המיעוט בחברות בת שאוחדו

  עתודות שונות
 
  עתודות ביטוח ותביעות תלויות

  ביטוח חיים :
     עתודת ביטוח
     בניכוי -ביטוח משנה

     עתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל

  סכומים לקבל ומזומנים 
  חברות ביטוח ותווכני ביטוח: 
     פקדונות בקשר לביטוח משנה 
     חשבונות אחרים 


  פרמיה לגביה ויתרות סוכנים 

  חייבים ויתרות חובה 

  מזומנים ופקדונות לפי דרישה בבנקים 


  רכוש אחר 


     תביעות תלויות 
     בניכוי - ביטוח משנה 


  ביטוח כללי: 
     עתודת ביטוח 
     בניכוי - ביטוח משנה 


     עתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל 


     תביעות תלויות 
     בניכוי - ביטוח משנה 

  התחייבויות אחרות 
  חברות ביטוח ותווכני ביטוח: 
     פקדונות של מבטחי משנה 
     חשבונות אחרים 

  זכאים ויתרות זכות 

----------------

הערות: 1. הביאורים לדו"ח הכספי מהווים חלק בלתי נפרד ממאזן זה. 
       2. פירוט נכסים והתחייבויות בעסקי ביטוח חיים, הכלולות במאזן זה, ניתן 
          בדו"ח נפרד. 

חברה לביטוח בערבון מוגבל

פירוט ההתחייבויות וההשקעות במסגרת עסקי ביטוח חיים

(המהוות חלק מכלל השקעות החברה המוצגות במאזן)

ליום 31 בדצמבר, ................

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי

לפי מדד דצמבר ........ 19

(בשקלים חדשים)

לשנה שנסתיימה ביום
                                                       31 בדצמבר
                                     ביאור       .....19....      19
                                     ------      -------      -------
  השקעות

  איגרות חוב:
    של הממשלה או בערבותה 
    (כולל תשלומים על חשבון)(1)
    איגרות חוב אחרות (2)

  הלוואות ופקדונות :
    הלוואות על פוליסות החברה
    (בגבול ערך הפדיון)
    הלוואות אחרות
    פקדונות בבנקים


  סכומים לקבל ומזומנים
    חברות ביטוח
    פרמיה לגביה
    חייבים ויתרות חובה
    מזומנים ופקדונות לפי דרישה בבנקים

    עודף התחייבויות על השקעות*

                       הסכומים העומדים להשקעה
                       ----------------------
  עתודות ביטוח ותביעות תלויות
    עתודת ביטוח חיים
    בניכוי - ביטוח משנה

    עתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל

    תביעות תלויות
    בניכוי - ביטוח משנה


  התחייבויות אחרות
    חברות ביטוח :
      פקדונות של מבטחי משנה
      חשבונות אחרים

      זכאים - ויתרות זכות
      פרמיה שנתקבלה מראש

  עודף השקעות על העתודה וההתחייבויות*

  ---------------------
  הערות: *כולל יתרת הרווח לתקופת הדו"ח.
        (1) שנרכשו במסגרת הסכמי חוץ עם ממשלת ישראל. 
        (2) אגרות חוב ממשלתיות שלא במסגרת הסכמי חוץ וכן מניות בנקאיות שבהסדר. 

חברה לביטוח בערבון מוגבל

דו"ח רווח והפסד

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי

לפי מדד דצמבר ......19

(בשקלים חדשים)

                                                 לשנה שנסתיימה ביום
                                                       31 בדצמבר
                                     ביאור       .....19....      19
                                     ------      -------      -------
  הועבר מדו"חות עסקי ביטוח :
    רווח /(הפסד) מעסקי ביטוח חיים
    רווח /(הפסד) מעסקי ביטוח כללי

  הכנסות שלא נכללו בדו"חות עסקי ביטוח :
    הכנסות משהשקעות
    עודף/ (שחיקה) אינפלציוני של פריטים כספיים, נטו


  פחות:-
    הוצאות הנהלה וכלליות שלא נכללו בדו"חות עסקי ביטוח
      רווח/(הפסד) לפני מיסים על ההכנסה
    הפרשה למסי הכנסה רווח
      רווח/ (הפסד) לאחר  מסים על ההכנסה ולפני
      התוצאות נטו, של חברות בנות
    חלק  החברה ברווחים/ (הפסדים), נטו, של חברות בת
      רווח / (הפסד) לשנה לפני הכנסה מיוחדת
    הכנסות/ (הוצאות) בלתי רגילות
      רווח נקי/ (הפסד) לשנה לאחר הפרשה למסים
    השפעה מצטברת לראשית השנה בניכוי מסים ( ............)
      רווח נקי/ (הפסד)
      רווח למניה

חברה לביטוח בערבון מוגבל

דו"ח עסקי ביטוח חיים

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי

לפי מדד דצמבר .......19

(בשקלים חדשים)

                                               לשנה שנסתיימה ביום
                                                    31 בדצמבר
                                   --------------------------------
                                       ביאור   .....19.......  19
                                       -----   -------  ---------
  פרמיות
    בניכוי - ביטוח משנה
             פרמיות לשנה
  הכנסות מהשקעות
  עודף אינפלציוני של פריטים לא כספיים

             סך-הכל הכנסות לשנה
  פחות - גידול בעתודות הביטוח (בניכוי ביטוח משנה)

  תביעות - ששולמו ותלויות :
    מקרי מוות ונכות
    בניכוי - ביטוח משנה

  פוליסות  שמועדן נגמר
  פוליסות שנפדו
  גימלאות

  הפרשה לעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל (קיטון)
             תביעות לשנה

  דמי עמלה ששולמו
  הוצאות הנהלה וכלליות

  בניכוי - דמי עמלה מביטוח משנה
             הוצאות לשנה
  השפעה מצטברת לראשית השנה עקב שינויים בשיטת חישוב...
             רווח/ (הפסד) - עובר לדו"ח רווח והפסד

חברה לביטוח בערבון מוגבל

דו"ח עסקי ביטוח כללי

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי

לפי מדד דצמבר .......19

(בשקלים חדשים)

                                                    לשנה שנסתיימה ביום
                                                         31 בדצמבר
                                           ------------------------------
                                               ביאור   .....19.....     19
                                               -----   -------     -------
  פרמיות
    בניכוי  - ביטוח משנה

  פחות - גידול בעתודה לסיכונים שטרם חלפו
    (בניכוי ביטוח משנה)
      פרמיות לשנה
  הכנסות מהשקעות
  עודף אינפלציוני של פריטים לא כספיים

      סך-הכל הכנסות לשנה
  תביעות - ששולמו ותלויות
  בניכוי - ביטוח משנה

  הפרשה לעתודה לסיכונים יוצאים מן הכלל (קיטון)
      תביעות לשנה

  דמי עמלה ששולמו
  הוצאות הנהלה וכלליות

  בניכוי - דמי רישום ודמים אחרים
         - דמי עמלה מביטוח משנה
             הוצאות לשנה

  השפעה מצטברת לראשית השנה עקב שינויים בשיטת חישוב....
             רווח/ (הפסד) - עובר לדו"ח רווח והפסד

חברה לביטוח בערבון מוגבל

דין וחשבון על השינויים במצב הכספי

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי

לפי מדד דצמבר ......19

(בשקלים חדשים)

                                                לשנה שנסתיימה ביום
                                                      31 בדצמבר
                                          ----------------------------
                                             נספח     ....19....    19
                            מקורות האמצעים   -----     -----     ------
                            --------------
  מקורות מפעולות
    מעסקי ביטוח חיים                           1
    מעסקי ביטוח כלליים                         1
    מפעולות אחרות                              2

    מסים על ההכנסה                             3
        סך - הכל מקורות מפעולות
  שינוי ביתרות זכאים וחייבים אחרים, נטו      (*)
  תמורה ממימוש רכוש קבוע
  מהנפקת הון במזומנים
        סך - הכל מקורות האמצעים
                          שימושים באמצעים
                          ---------------
  השקעות לכיסוי התחייבויות בביטוח חיים
    באיגרות חוב
    בניירות - ערך אחרים
    בהלוואות על פוליסות החברה
    בהלוואות אחרות ופקדונות בבנקים
    גידול ביתרת פרמיה לגביה
    גידול ביתרת מזומנים ופקדונות לפי דרישה בבנקים
        סך - הכל השקעות בעסקי ביטוח חיים
  השקעות אחרות
    באיגרות חוב
    בניירות - ערך אחרים
    בהלוואות ובפקדונות בבנקים
    גידול ביתרת פרמיה לגביה
    בחברות בת ומסונפות                       (**)
    בחברות ביטוח אחרות
    במקרקעין וברכוש קבוע
    גידול ביתרת מזומנים ופקדונות לפי דרישה בבנקים
        סך - הכל השקעות אחרות
  שימושים אחרים
    דיוידנד במזומנים
        סך - הכל שימושים באמצעים
  -------------------------
הערות: (*) מתייחס לשינויים ביתרות שאינן ביטוחיות.
       (**) למעט רווחי חברות בת ומסונפות.
       הערה : התחייבויות המירות שאינן כלולות בהון יש לשקף בסעיף נפרד.

חברה לביטוח בערבון מוגבל

דו"ח על השינויים בהון, בקרנות ובעודפים

לשנתיים שנסתיימו ביום 31 בדצמבר ...198

מותאם להשפעת השינויים בכח הקניה הכללי של המטבע הישראלי

לפי מדד דצמבר .......198

(בשקלים חדשים)

                        הון   התחייבויות    קרנות הון    סה"כ הון     עודפים
                       מניות    המירות        אחרות     וקרנות הון   (הפסדים)
                       ------------------------------------------------------
  יתרה ליום 1 בינואר
  198x-1 
  מיסים נידחים בגין נכסים
  לא כספיים ליום
  1 בינואר 198x-1
  הנפקות הון
  תוספות לקרן הון
  רווח/(הפסד) לשנה
  דיוידנד ששולם
  יתרה ליום 31 בדצמבר
  198x-1 
  הנפקות הון
  תוספות לקרן הון
  רווח/(הפסד) לשנה
  דיוידנד ששולם
  יתרה ליום 31 בדצמבר
  198x  
                                       ביטוח חיים          ביטוח כללי
                                  לשנה שנסתיימה ביום   לשנה שנסתיימה ביום
                                       31 בדצמבר           31 בדצמבר
                                --------------------------------------------
19.....         19....     19....        19....                              
                               ----------------------------------------------
  נספח 1 - מקורות מעסקי ביטוח
    רווח לפי דו"ח עסקי ביטוח
    פריטים שאינם מהווים זרימת אמצעים:
      גידול בעתודות ביטוח
      גידול בתביעות תלויות
      פחת והפחתות
    גידול ביתרות חברות ביטוח
    (כולל פקדונות), נטו
    גידול ביתרות זכאים וחייבים אחרים,
    נטו
      סך-הכל מקורות מעסקי ביטוח

                                             לשנה שנסתיימה ביום
                                                   31 בדצמבר
19....       19....                                              
                                             --------------------
  נספח 2 - מקורות מפעולות אחרות
    הכנסות שלא נכללו בדוח"ות עסקי ביטוח
    הוצאות שלא נכללו בדו"חות עסקי ביטוח

  פריטים שאינם מהווים זרימת אמצעים:
    פחת והפחתות
    רווח/(הפסד) ממימוש רכוש קבוע
       סך-הכל מקורות מפעולות אחרות
  נספח 3 - מסים על ההכנסה
    הפרשה למסים
    שינוי במסים נדחים, נטו

                                                        למבטחי חוץ בישראל
                                                    (למעט מורשי לחתמי לוידס)

            דין וחשבון על הנכסים וההתחייבויות ליום..............
................ שם החברה:......................
                       (הסכומים בשקלים חדשים)

                                                       31 בדצמבר
                                        ביאור    .....19.....      19
                                      --------   -------      -------
  (1) נכסים ויתרות חובה בישראל
      (א) מוכרים
          איגרות חוב של ממשלת ישראל ובערבותה
          איגרות חוב אחרות
          פקדונות ומזומנים באוצר המדינה
          הלוואות
          פקדונות בבנקים
          חברות ביטוח בישראל
          פרמיה לגביה ויתרת חוב של הסוכן הכללי
          מזומנים
          חייבים ויתרות חובה
             סך-הכל נכסים  ויתרות חובה בישראל

      (ב) בלתי מוכרים
          ניירות-ערך
          פרמיה לגביה ויתרת חוב של הסוכן הכללי
          רכוש קבוע ומקרקעין
               סך-הכל נכסים בלתי מוכרים
      (ג) סה"כ נכסים ויתרות חובה בישראל (א + ב)

  (2) נכסים ויתרות חובה בחו"ל
      המשרד הראשי
      חברות ביטוח אחרות
      ניירות-ערך שהונפקו

         סך-הכל נכסים ויתרות חובה בחו"ל

  (3) סך-הכל נכסים ויתרות חובה (1 + 2)

  (4) התחייבויות בישראל
      עתודות ביטוח
      בניכוי - ביטוח משנה בישראל

      תביעות תלויות
      בניכוי - ביטוח משנה בישראל

      חברות ביטוח אחרות
      זכאים ויתרות זכות

         סך-הכל התחייבויות בישראל

  (5) התחייבויות בחו"ל
      המשרד הראשי
      חברות ביטוח אחרות

         סך-הכל התחייבויות בחו"ל

  (6) פקדון בבנק ישראל *

  (7) סך-הכל התחייבויות ופקדון בבנק ישראל (4 + 5 + 6)

  (8) העברות כספים בתקופת הדו"ח
      (א) מישראל - למשרד הראשי בחו"ל
                 - לחברות ביטוח אחרות בחו"ל
      (ב) לישראל - ממשרד הראשי בחו"ל
                 - מחברות ביטוח אחרות בחו"ל

  (9) העברות כספים מיום הדו"ח עד לתאריך עריכתן
      (א) מישראל - למשרד הראשי בחו"ל
                 - לחברות ביטוח אחרות בחו"ל
      (ב) לישראל - ממשרד הראשי בחו"ל
                 - מחברות ביטוח אחרות בחו"ל


  ----------------------------
הערות: * הסכום שעל החברה להפקיד לפי סעיף 19 לחוק הפיקוח על עסקי הביטוח, התשמ"א-1981. 

                                                                 למורשי לחתמי לוידס

דין וחשבון על עסקי ביטוח

לשנה שנסתיימה ביום.....................

שם המורשה...................................

(הסכומים בשקלים חדשים)

                                                           31 בדצמבר
                                       ביאור    .......19......         19
                                       -----    ---------         --------
  (1) הכנסות
      פרמיה
      דמי רישום, דמי פוליסות וכד'
      רווח השקעתי לזכות חתמי לוידס
       סך-הכל הכנסות
  (2) הוצאות
      תביעות ששולמו והוצאות ישובן
      דמי עמילות וניהול (לרבות דמים)
       סך-הכל הוצאות
  (3) עודף / (גרעון) אצל המורשה בישראל (2 + 1)
  (4) תביעות ששולמו ישירות על-ידי לוידס שלא
      באמצעות המורשה בישראל
  (5) הפרשות לתביעות תלויות
      (א) לראשית השנה
      (ב) לסוף השנה
      (ג) השינוי במשך השנה (ב+א)
  (6) עודף / (גרעון) מעסקים (5 + 4 + 3ג)
                          (באלפי $ של ארה"ב)
  (7) העברות כספים בתקופת הדו"ח
      (א) מישראל לחוץ-לארץ
      (ב) מחוץ-לארץ לישראל
  (8) העברות כספים מתאריך הדו"ח עד ליום עריכתו
      (א) מישראל לחוץ-לארץ
      (ב) מחוץ-לארץ לישראל

י"ד בשבט התשמ"ו

(24 בינואר 1986)

                   יצחק מודעי
                     שר האוצר